Vortragsf\u00e4hige Verluste k\u00f6nnen bei der K\u00f6rperschaftsteuer nur bis zu 75\u00a0%<\/strong> des Gesamtbetrags der Eink\u00fcnfte verrechnet werden. Ausgenommen von diesem 25\u00a0%igen Mindestgewinn (=\u00a0Sockelbetrag) sind u.a. Liquidations- und Sanierungsgewinne sowie Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von (Teil)Betrieben und Mitunternehmeranteilen.<\/p>\n Bei der Einkommensteuer<\/strong> sind vorgetragene Verluste zu 100\u00a0%<\/strong> mit dem Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte zu verrechnen. Diese Regelung f\u00fchrt in jenen F\u00e4llen zu Nachteilen, in denen die vortragsf\u00e4higen Verluste ann\u00e4hernd so hoch wie der Gesamtbetrag der Eink\u00fcnfte sind, da die Vorteile der niedrigen Tarifstufen bei der Einkommensteuer nicht ausgen\u00fctzt werden k\u00f6nnen und auch Sonderausgaben und au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastungen steuerlich ins Leere gehen. Eine nur teilweise Anrechnung des Verlustvortrages ist nicht<\/em> m\u00f6glich.<\/strong><\/p>\n Hinweis<\/strong>: Die innerhalb einer Unternehmensgruppe bei einzelnen in- oder ausl\u00e4ndischen Kapitalgesellschaften angefallenen Verluste <\/strong>k\u00f6nnen im Rahmen der Gruppenbesteuerung steueroptimal verwertet werden<\/strong>. F\u00fcr die Begr\u00fcndung einer steuerlichen Unternehmensgruppe ist neben der ab Beginn des Wirtschaftsjahres erforderlichen finanziellen Verbindung<\/strong> (Kapitalbeteiligung von mehr als 50\u00a0% und Mehrheit der Stimmrechte) die Stellung eines Gruppenantrags<\/strong> beim zust\u00e4ndigen Finanzamt erforderlich. Dieser muss sp\u00e4testens vor dem Bilanzstichtag<\/strong> (der einzubeziehenden Gesellschaften) jenes Jahres, f\u00fcr das er erstmals wirksam sein soll, von jeder in die Gruppe einzubeziehenden Gesellschaft unterfertigt und dann innerhalb eines Monats nach der Unterfertigung beim Finanzamt eingereicht werden.<\/p>\n TIPP<\/strong>: Damit k\u00f6nnen die im Jahr 2026 bei einzelnen Gruppengesellschaften erwirtschafteten Verluste noch im Jahr 2026 mit den Gewinnen 2026 anderer Gruppengesellschaften steuerlich gegenverrechnet werden.<\/p>\n <\/p>\n Hinweis<\/strong>: Durch die Einbeziehung ausl\u00e4ndischer Tochtergesellschaften in die Unternehmensgruppe k\u00f6nnen auch Auslandsverluste<\/strong> \u2013 entsprechend der Beteiligungen – in \u00d6sterreich verwertet werden. Allerdings k\u00f6nnen nur ausl\u00e4ndische Kapitalgesellschaften aus einem EU-Staat oder einem Drittstaat, mit dem eine umfassende Amtshilfe besteht, einbezogen werden. Verluste ausl\u00e4ndischer Gruppenmitglieder k\u00f6nnen im Jahr der Verlustzurechnung h\u00f6chstens im Ausma\u00df von 75\u00a0%<\/strong> des gesamten inl\u00e4ndischen Gruppeneinkommens<\/strong> ber\u00fccksichtigt werden. Die verbleibenden 25\u00a0% gehen in den Verlustvortrag des Gruppentr\u00e4gers ein.<\/p>\n TIPP<\/strong>: Bei nat\u00fcrlichen Personen sind Verluste als kapitalistischer Mitunternehmer (z.B. als nicht mitarbeitender Kommanditist) nicht ausgleichsf\u00e4hig, insoweit dadurch ein negatives steuerliches Kapitalkonto entsteht. Derartige Verluste sind als Wartetastenverluste f\u00fcr k\u00fcnftige Gewinne (oder Einlagen) aus derselben Einkunftsquelle vortragsf\u00e4hig<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Verrechnung von Verlustvortr\u00e4gen Vortragsf\u00e4hige Verluste k\u00f6nnen bei der K\u00f6rperschaftsteuer nur bis zu 75\u00a0% des Gesamtbetrags der Eink\u00fcnfte verrechnet werden. Ausgenommen von diesem 25\u00a0%igen Mindestgewinn (=\u00a0Sockelbetrag) sind u.a. Liquidations- und Sanierungsgewinne…
\nVerluste eines Einnahmen-Ausgaben-Rechners sind (wie jene eines Bilanzierers) unbeschr\u00e4nkt vortragsf\u00e4hig. Dem gegen\u00fcber sind Verluste aus dem Bereich Vermietung und Verpachtung nicht<\/strong> vortragsf\u00e4hig.<\/p><\/blockquote>\nVerlustverwertung bei Kapitalgesellschaften durch Gruppenbesteuerung<\/h5>\n
\nJene auf den 31.12.2026 bilanzierenden Kapitalgesellschaften, die bereits seit Beginn ihres Wirtschaftsjahres (im Regelfall seit 1.1.2026) im Sinne der obigen Ausf\u00fchrungen finanziell verbunden sind, sollten daher durch die Unterfertigung eines Gruppenantrags bis zum 31.12.2026 <\/strong>(und rechtzeitiger Einreichung) noch f\u00fcr das gesamte Jahr 2026 <\/strong>eine steuerliche Unternehmensgruppe bilden bzw. in eine bereits bestehende Gruppe aufgenommen werden.<\/p><\/blockquote>\n
\nDieser Antrag kann seit dem 1.1.2026 elektronisch \u00fcber FinanzOnline erfolgen, wenn er mit den qualifizierten elektronischen Signaturen der gesetzlichen Vertreter des Gruppentr\u00e4gers und aller einzubeziehenden inl\u00e4ndischen K\u00f6rperschaften versehen ist.<\/p><\/blockquote>\n
\nDie Gruppenbesteuerung eignet sich auch zur steueroptimalen Verwertung von Finanzierungs\u00adkosten<\/strong> im Zusammenhang mit dem Erwerb von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, au\u00dfer die Anteile wurden von einer Konzerngesellschaft oder einem Gesellschafter mit beherrschendem Einfluss erworben.<\/p><\/blockquote>\nVerluste bei kapitalistischen Mitunternehmern nur vortragsf\u00e4hig<\/h5>\n
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