Bei Investitionen noch im Jahr 2026 sollte neben der Halbjahresabschreibung auch an die M\u00f6glichkeit der degressiven Abschreibung und der beschleunigten Abschreibung bei Geb\u00e4uden, an den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag sowie an den Investitionsfreibetrag gedacht werden.<\/p>\n
F\u00fcr neu angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsg\u00fcter kann die Abschreibung mit einem unver\u00e4nderlichen Prozentsatz von bis zu<\/strong> 30\u00a0%<\/strong> vom jeweiligen (Rest)Buchwert erfolgen (=\u00a0degressive<\/strong> Abschreibung<\/strong>). Bei Inbetriebnahme in der zweiten Jahresh\u00e4lfte steht eine Halbjahresabschreibung zu.<\/p>\n Ausgenommen sind:<\/p>\n <\/p>\n TIPP<\/strong>: \u00a0<\/strong><\/p>\n Achtung<\/strong>:<\/strong> F\u00fcr Geb\u00e4ude, die nach dem 30.6.2020 neu angeschafft oder hergestellt wurden, ist eine beschleunigte AfA vorgesehen. Der Abschreibungsprozentsatz von Geb\u00e4uden betr\u00e4gt ohne Nachweis der Nutzungs\u00addauer 2,5\u00a0% bzw. 1,5\u00a0% bei f\u00fcr Wohnzwecke <\/strong>\u00fcberlassenen Geb\u00e4uden. Im Jahr, in dem die AfA erstmalig ber\u00fccksichtigt wird, kann h\u00f6chstens das Dreifache des bisher zul\u00e4ssigen H\u00f6chstsatzes <\/strong>(also 7,5\u00a0% bzw. 4,5\u00a0%) und im darauffolgenden Jahr h\u00f6chstens das Zweifache<\/strong> (also 5\u00a0% bzw. 3\u00a0%) abgeschrieben werden. <\/strong>Die Halbjahresabschreibungsregelung ist nicht anzuwenden, sodass auch bei Anschaffung oder Herstellung im zweiten Halbjahr der volle Jahres-AfA-Betrag aufwandswirksam ist. Ab dem zweitfolgenden Jahr erfolgt die Bemessung der AfA wieder mit den Normals\u00e4tzen<\/strong>.<\/p>\n F\u00fcr Wohngeb\u00e4ude, die zumindest dem Geb\u00e4udestandard \u201eBronze\u201c entsprechen und nach dem 31.12.2023 und vor dem 1.1.2027 fertiggestellt <\/strong>werden, besteht die M\u00f6glichkeit, f\u00fcr die ersten drei Jahre die dreifache AfA (4,5\u00a0%)<\/strong> geltend zu machen.<\/p>\n TIPP<\/strong>: Herstellungsma\u00dfnahmen eines Wohngeb\u00e4udes sind grunds\u00e4tzlich auf die Restnutzungsdauer des Geb\u00e4udes abzuschreiben. Klimafreundliche Herstellungsma\u00dfnahmen<\/strong> k\u00f6nnen ab dem Jahr 2024 bei Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung beg\u00fcnstigt auf 15 Jahre abgesetzt werden<\/strong>. Dies gilt nur dann, wenn eine F\u00f6rderung des Bundes gem\u00e4\u00df dem 3. Abschnitt des Umweltf\u00f6rderungsgesetzes f\u00fcr diese Ma\u00dfnahme ausbezahlt wird.<\/p>\n <\/p>\n Hinweis<\/strong>: <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Bei Investitionen noch im Jahr 2026 sollte neben der Halbjahresabschreibung auch an die M\u00f6glichkeit der degressiven Abschreibung und der beschleunigten Abschreibung bei Geb\u00e4uden, an den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag sowie an den… \n
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\nDie h\u00f6here Abschreibung zu Beginn der Nutzungsdauer f\u00fchrt bei langlebigen Wirtschaftsg\u00fctern zu Liquidit\u00e4tsvorteilen, da mit dem H\u00f6chstsatz von 30\u00a0% nach zwei Jahren bereits 51\u00a0% und nach drei Jahren rund 66\u00a0% abgeschrieben sind. Ein einmaliger Wechsel von degressiver zu linearer Abschreibung ist m\u00f6glich und wird sinnvoll sein, wenn die lineare Abschreibung nach einigen Jahren h\u00f6her ist als die degressive.<\/p><\/blockquote>\n
\nF\u00fcr Gewinnermittler gem\u00e4\u00df \u00a7 5 Abs 1 EStG kann eine degressive Abschreibung nur dann steuerlich geltend gemacht werden, wenn diese auch f\u00fcr die Unternehmensbilanz gew\u00e4hlt wird.<\/span><\/p><\/blockquote>\nBeschleunigte AfA bei Anschaffung oder Herstellung von Geb\u00e4uden<\/h5>\n
\nBei Wohngeb\u00e4uden, die nach dem 31.12.2023 und vor dem 1.1.2027<\/strong> fertiggestellt werden und dem Geb\u00e4udestandard \u201eBronze\u201c entsprechen, ist die neue beg\u00fcnstigte beschleunigte Abschreibung (4,5\u00a0%) der normalen linearen AfA (1,5\u00a0%) vorzuziehen. Da die beg\u00fcnstigte beschleunigte Abschreibung nur noch f\u00fcr Herstellungen gilt, die vor dem 1.1.2027 fertiggestellt werden, w\u00e4re es von Vorteil, ein im Bau befindliches Wohngeb\u00e4ude nach M\u00f6glichkeit noch dieses Jahr fertigzustellen<\/strong>!<\/p><\/blockquote>\nKlimafreundliche Herstellungsma\u00dfnahmen bei Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung<\/h5>\n
\nWird keine F\u00f6rderung ausbezahlt und kann plausibel dargelegt werden, dass die Ma\u00dfnahme die F\u00f6rdervoraussetzungen erf\u00fcllt h\u00e4tte, so kann die beschleunigte AfA dennoch geltend gemacht werden.<\/p><\/blockquote>\n
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