{"id":6153,"date":"2026-10-05T09:34:45","date_gmt":"2026-10-05T07:34:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=6153"},"modified":"2026-10-15T17:37:05","modified_gmt":"2026-10-15T15:37:05","slug":"vwgh-immoest-beim-verkauf-von-umgewidmetem-altvermoegen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2026\/10\/05\/vwgh-immoest-beim-verkauf-von-umgewidmetem-altvermoegen\/","title":{"rendered":"VwGH: ImmoESt beim Verkauf von umgewidmetem Altverm\u00f6gen"},"content":{"rendered":"<p>Im Juli 2017 wurde ein Grundst\u00fcck des Altverm\u00f6gens verkauft, das sich in einer \u201eAufschlie\u00dfungszone\u201c befand. Erst im Dezember 2017 erfolgte die Umwidmung in Bauland. Strittig wurde, ob f\u00fcr die pauschale Berechnung der ImmoESt-Bemessungsgrundlage ein Umwidmungsfall anzunehmen war (die fiktiven Anschaffungskosten betragen dann nur 40\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses) oder nicht (die fiktiven Anschaffungskosten betragen dann 86\u00a0% des Verkaufserl\u00f6ses). Der VwGH entschied: Ein Umwidmungsfall liegt auch vor, wenn innerhalb von f\u00fcnf Jahren nach der Ver\u00e4u\u00dferung eine in wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Ver\u00e4u\u00dferung stehende Umwidmung erfolgt. Wird innerhalb von f\u00fcnf Jahren nach dem Verkauf eines Grundst\u00fccks des Altverm\u00f6gens eine Umwidmung vorgenommen, muss also gepr\u00fcft werden, ob diese <strong>Umwidmung in wirtschaftlichem Zusammenhang mit der Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> steht. Bejahendenfalls sind die Eink\u00fcnfte aus der Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung (r\u00fcckwirkend) nach den Grunds\u00e4tzen f\u00fcr Umwidmungsf\u00e4lle zu ermitteln.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<blockquote><p><strong>HINWEIS<\/strong>:<br \/>\nLiegt bei diesem <strong>2017<\/strong> get\u00e4tigten Verkauf ein Umwidmungsfall vor, sind die fiktiven Anschaffungskosten mit 40\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses anzunehmen. Vom verbleibenden Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn in H\u00f6he von 60\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses ergibt die 30\u00a0%ige <strong>ImmoESt 18\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong><em><u>Alternatives Beispiel<\/u><\/em><\/strong>:<\/p>\n<p>W\u00fcrde sich ein solcher <strong>Verkauf erst 2027<\/strong> ergeben, sieht die Berechnung wie folgt aus: Basierend auf dem BBG 2027-2028 sind (ab 2027) im Umwidmungsfall die fiktiven Anschaffungskosten nur mehr mit 30\u00a0% des Verkaufserl\u00f6ses anzusetzen. Vom verbleibenden Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn in H\u00f6he von 70\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses ist dann die 30\u00a0%ige ImmoESt zu berechnen.<\/p>\n<p>F\u00fcr <strong>F\u00e4lle mit Umwidmung erst nach dem 31.12.2024<\/strong> (und Grundst\u00fccksverkauf nach dem 30.6.2025) gibt es mittlerweile zus\u00e4tzlich einen \u201e<strong>Umwidmungszuschlag<\/strong>\u201c von 30\u00a0% auf die positiven Grundst\u00fcckseink\u00fcnfte.<\/p>\n<p>Die Berechnung der ImmoESt inklusive Umwidmungszuschlag ergibt Folgendes:<br \/>\nDer <strong>Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn<\/strong> in H\u00f6he von 70\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses wird um den Umwidmungszuschlag von 21\u00a0% (30\u00a0% von 70) erh\u00f6ht und betr\u00e4gt damit <strong>91\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses<\/strong>, somit betr\u00e4gt die 30\u00a0%ige <strong>ImmoESt <\/strong>dann<strong> 27,3\u00a0% des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Im Juli 2017 wurde ein Grundst\u00fcck des Altverm\u00f6gens verkauft, das sich in einer \u201eAufschlie\u00dfungszone\u201c befand. Erst im Dezember 2017 erfolgte die Umwidmung in Bauland. Strittig wurde, ob f\u00fcr die pauschale&hellip; <br \/><a class=\"read-more-button\" href=\"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2026\/10\/05\/vwgh-immoest-beim-verkauf-von-umgewidmetem-altvermoegen\/\">Mehr Lesen<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5640,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4,40,41],"tags":[],"class_list":["post-6153","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-aktuelles","category-einkommensteuer","category-steuern-allgemein"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6153","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6153"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6153\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6154,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/6153\/revisions\/6154"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5640"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6153"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=6153"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=6153"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}