{"id":6146,"date":"2026-10-11T15:01:27","date_gmt":"2026-10-11T13:01:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=6146"},"modified":"2026-10-15T15:04:56","modified_gmt":"2026-10-15T13:04:56","slug":"ab-2028-erhoehter-koerperschaftsteuersatz-von-24-auf-einkommen-ab-1-mio-euro","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2026\/10\/11\/ab-2028-erhoehter-koerperschaftsteuersatz-von-24-auf-einkommen-ab-1-mio-euro\/","title":{"rendered":"ab 2028 erh\u00f6hter K\u00f6rperschaftsteuersatz von 24% auf Einkommen ab 1 Mio Euro"},"content":{"rendered":"

Im parlamentarischen Verfahren zum Budgetbegleitgesetz 2027-2028<\/strong> (BBG 2027-2028) hat sich auch diese \u00c4nderung ergeben:<\/p>\n

Ab 2028 unterliegt jener Teil des Gewinns einer K\u00f6rperschaft, der den Betrag von \u20ac\u00a01\u00a0Mio. \u00fcbersteigt<\/strong>, dem Steuersatz von 24\u00a0%. <\/strong>Der darunter liegende Teil wird mit 23\u00a0% <\/strong>besteuert. Diese Erh\u00f6hung auf 24\u00a0% gilt f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2027 beginnen. Bei Unternehmensgruppen kommt es dabei auf das Wirtschaftsjahr des Gruppentr\u00e4gers und auf das Gruppeneinkommen an.<\/p>\n

NEU<\/strong>:
\nIm endg\u00fcltigen BBG 2027-2028 wird klar geregelt, dass ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte, die von der inl\u00e4ndischen Besteuerung (aufgrund eines DBA) ausgenommen sind, keinen Einfluss auf den Steuersatz haben. Diese ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte der K\u00f6rperschaften wirken also nicht progressionserh\u00f6hend<\/strong>.<\/p>\n

NEU<\/strong>:
\nDer neue progressive K\u00f6St-Satz ist bereits bei der Berechnung latenter Steuern f\u00fcr Jahresabschl\u00fcsse<\/strong> mit einem Stichtag nach dem 8.7.2026<\/strong> zu ber\u00fccksichtigen.<\/p><\/blockquote>\n

Latente Steuern resultieren aus unterschiedlichen Wertans\u00e4tzen von Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nden oder Schulden in der UGB-Bilanz einerseits und der Steuerbilanz andererseits. Diese unterschiedlichen Wertans\u00e4tze bauen sich in sp\u00e4teren Wirtschaftsjahren wieder ab und sind somit tempor\u00e4re Differenzen. Ergibt sich aus einer derartigen tempor\u00e4ren Bewertungsdifferenz<\/strong> zwischen Unternehmens- und Steuerrecht eine sp\u00e4tere (effektive) Steuerbelastung<\/strong>, so muss die Kapitalgesellschaft diese bereits als R\u00fcckstellung f\u00fcr passive latente Steuern<\/strong> bilanzieren. Im Falle einer Steuerentlastung<\/strong> m\u00fcssen jedenfalls mittelgro\u00dfe und gro\u00dfe Kapitalgesellschaften aktive latente Steuern als eigenen Aktivposten<\/strong> in ihrer Bilanz ansetzen.<\/p>\n

Latente Steuern werden mit jenem K\u00f6St-Satz bewertet, der im Zeitpunkt der voraussichtlichen Aufl\u00f6sung der zugrunde liegenden tempor\u00e4ren Differenz gelten wird<\/strong>. Eine Steuersatz\u00e4nderung ist bei der Bewertung latenter Steuern dann zu ber\u00fccksichtigen, wenn sie am Bilanzstichtag bereits feststeht. Somit ist der neue progressive K\u00f6St-Satz bei der Ermittlung latenter Steuern in Jahresabschl\u00fcssen mit einem Bilanzstichtag nach dem 8.7.2026 (= Beschluss des Nationalrats betreffend BBG 2027-2028 am 8.7.2026) bereits zu ber\u00fccksichtigen. Da k\u00fcnftig kein einheitlicher K\u00f6St-Satz mehr existiert, ist grunds\u00e4tzlich eine unternehmensindividuelle Prognoserechnung n\u00f6tig, um den Prozentsatz zu ermitteln, der bei Aufl\u00f6sung der tempor\u00e4ren Bewertungsdifferenzen voraussichtlich anf\u00e4llt.<\/p>\n

 <\/p>\n

TIPP<\/strong>:
\nDer Progressionseffekt d\u00fcrfte bei vielen Konzernabschl\u00fcssen allerdings unter der Wesentlichkeitsgrenze liegen. Daher erscheint es vertretbar, vereinfachend pauschal 24\u00a0%<\/strong> (bzw. 23\u00a0% bei Gewinnen klar unter \u20ac\u00a01\u00a0Mio.) anstelle einer aufw\u00e4ndigen Einzelprognose anzusetzen.<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Im parlamentarischen Verfahren zum Budgetbegleitgesetz 2027-2028 (BBG 2027-2028) hat sich auch diese \u00c4nderung ergeben: Ab 2028 unterliegt jener Teil des Gewinns einer K\u00f6rperschaft, der den Betrag von \u20ac\u00a01\u00a0Mio. \u00fcbersteigt, dem…
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