{"id":5736,"date":"2025-11-07T13:18:10","date_gmt":"2025-11-07T12:18:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=5736"},"modified":"2025-11-13T16:23:16","modified_gmt":"2025-11-13T15:23:16","slug":"was-sie-bei-der-steuerplanung-fuer-2025-beachten-sollten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2025\/11\/07\/was-sie-bei-der-steuerplanung-fuer-2025-beachten-sollten\/","title":{"rendered":"was Sie bei der Steuerplanung f\u00fcr 2025 beachten sollten"},"content":{"rendered":"<ul>\n<li><strong><em>Langfristige R\u00fcckstellungen<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Langfristige R\u00fcckstellungen sind mit einem fixen <strong>Zinssatz <\/strong>von <strong>3,5\u00a0%<\/strong> \u00fcber die voraussichtliche Laufzeit <strong>abzuzinsen.<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong><em>Managergeh\u00e4lter<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Die steuerliche Absetzbarkeit von Managerverg\u00fctungen ist mit \u20ac\u00a0500.000 brutto pro Person und Wirtschaftsjahr gedeckelt. Diese Bestimmung ist aber nicht nur auf Managergeh\u00e4lter anzuwenden, sondern betrifft alle echten Dienstnehmer und vergleichbar organisatorisch eingegliederte Personen (inklusive \u00fcberlassene Personen), unabh\u00e4ngig davon, ob sie aktiv t\u00e4tig sind oder in der Vergangenheit Arbeits- oder Werkleistungen erbracht haben. <strong>Freiwillige Abfertigungen und Abfindungen<\/strong> sind <strong>nur mehr insoweit<\/strong> als Betriebsausgabe <strong>abzugsf\u00e4hig<\/strong>, als sie beim Empf\u00e4nger der beg\u00fcnstigten <strong>Besteuerung<\/strong> <strong>mit 6\u00a0%<\/strong> gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a067 Abs\u00a06 EStG unterliegen oder im Rahmen eines Sozialplans geleistet werden.<\/p>\n<ul>\n<li><em><strong>Pauschale Forderungswertberichtigungen und pauschale R\u00fcckstellungen<\/strong><\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>Seit dem Wirtschaftsjahr 2021 sind <strong>pauschale Forderungswertberichtigungen sowie die Bildung von pauschalen R\u00fcckstellungen steuerlich zul\u00e4ssig<\/strong>. In beiden F\u00e4llen ist f\u00fcr die Bildung der unternehmens\u00adrechtliche Ansatz ma\u00dfgeblich. Die steuerliche Ber\u00fccksichtigung von pauschalen R\u00fcckstellungen beschr\u00e4nkt sich allerdings auf R\u00fcckstellungen f\u00fcr sonstige ungewisse Verbindlichkeiten. Pauschale Drohverlustr\u00fcckstellungen sowie Aufwandsr\u00fcckstellungen bleiben steuerlich ausgeschlossen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><em><strong>Geb\u00e4udeentnahme zum Buchwert<\/strong><\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>Seit dem 1.7.2023 erfolgt die Entnahme von Betriebsgeb\u00e4uden zum Buchwert und f\u00fchrt somit zu keiner Realisation der stillen Reserven. Dadurch entf\u00e4llt eine unmittelbare steuerliche Auswirkung. In diesem Zusammenhang f\u00fcr den Verkauf eines Geb\u00e4udes des Privatverm\u00f6gens ist anzumerken, dass die Herstellerbefreiung nur dann gilt, wenn das Geb\u00e4ude im Privatverm\u00f6gen hergestellt wurde. Im Betriebsverm\u00f6gen selbst hergestellte Geb\u00e4ude bleiben also nach Entnahme ins Privatverm\u00f6gen steueranh\u00e4ngig.<\/p>\n<p>Durch die Neuregelung entf\u00e4llt an sich die dadurch obsolet gewordene Geb\u00e4udebeg\u00fcnstigung bei Betriebsver\u00e4u\u00dferung bzw. -aufgabe. Der Steuerpflichtige kann allerdings bei einer Betriebsaufgabe w\u00e4hlen, die stillen Reserven des Geb\u00e4udes im Rahmen des Aufgabegewinnes zu besteuern und daf\u00fcr \u2013 bei Erf\u00fcllung der weiteren Voraussetzungen \u2013 den H\u00e4lftesteuersatz in Anspruch zu nehmen.<\/p>\n<blockquote><p><strong>Anmerkung:<\/strong> Es ist dennoch m\u00f6glich, eine Ver\u00e4u\u00dferung eines aus dem Betriebsverm\u00f6gen entnommenen Geb\u00e4udes <strong>steuerfrei <\/strong>zu stellen, indem dieses nach der Entnahme und vor Ver\u00e4u\u00dferung f\u00fcr 5 Jahre durchgehend als Hauptwohnsitz f\u00fcr den Steuerpflichtigen dient bzw. gedient hat.<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Langfristige R\u00fcckstellungen Langfristige R\u00fcckstellungen sind mit einem fixen Zinssatz von 3,5\u00a0% \u00fcber die voraussichtliche Laufzeit abzuzinsen. 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