Als Abgeltung f\u00fcr die beg\u00fcnstigte Besteuerung des 13.\/14. Gehalts der Lohnsteuerpflichtigen steht allen einkommensteuerpflichtigen nat\u00fcrlichen Personen<\/strong> der Gewinnfreibetrag (GFB)<\/strong> unabh\u00e4ngig von der Gewinnermittlungsart zu. Der GFB betr\u00e4gt bis zu 15\u00a0% des Gewinns<\/strong>, maximal \u20ac 46.400 pro Jahr<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n Ein Grundfreibetrag <\/strong>von 15\u00a0% <\/strong>von bis zu \u20ac\u00a033.000 Gewinn<\/strong> steht Steuerpflichtigen automatisch zu (15\u00a0% von \u20ac\u00a033.000 = \u20ac\u00a04.950<\/strong>). F\u00fcr Gewinne \u00fcber \u20ac\u00a033.000 steht ein \u00fcber den Grundfreibetrag hinausgehender (investitionsbedingter) GFB<\/strong> nur zu, wenn der Steuerpflichtige im betreffenden Jahr bestimmte Investitionen<\/strong> get\u00e4tigt hat. Als beg\u00fcnstigte Investitionen kommen ungebrauchte, abnutzbare k\u00f6rperliche Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong> mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier<\/strong> Jahren in Betracht, wie beispielsweise Maschinen, Betriebs- und Gesch\u00e4ftsausstattung, Lkw, Hardware und Geb\u00e4ude\u00adinvestitionen ab Fertigstellung. Ausgeschlossen sind Pkw, Software und gebrauchte Wirtschaftsg\u00fcter. Auch bestimmte Wertpapiere <\/strong>k\u00f6nnen f\u00fcr die Geltendmachung eines investitionsbedingten GFB herangezogen werden. Das sind alle Anleihen sowie Anleihen- und Immobilienfonds<\/strong>, welche als Deckungswertpapiere f\u00fcr die Pensionsr\u00fcckstellung zugelassen sind.<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Diese Wertpapiere m\u00fcssen ab dem Anschaffungszeitpunkt mindestens vier Jahre als Anlageverm\u00f6gen gewidmet werden. Am einfachsten ist es nach wie vor, die f\u00fcr den investitionsbedingten GFB erforderliche Investitionsdeckung bei Gewinnen \u00fcber \u20ac\u00a033.000 durch den Kauf der beg\u00fcnstigten Wertpapiere<\/strong> zu erf\u00fcllen. F\u00fcr den GFB angeschaffte Wertpapiere k\u00f6nnen jederzeit verpf\u00e4ndet werden. Um den GFB optimal zu nutzen, sollte etwa bis Mitte Dezember gemeinsam mit dem Steuerberater der erwartete steuerliche Jahresgewinn 2025 hochgerechnet und der voraussichtlich \u00fcber \u20ac\u00a04.950 (= Grundfreibetrag) liegende Gewinnfreibetrag nach den oben dargestellten Stufen ermittelt werden. Die in entsprechender H\u00f6he gekauften Wertpapiere m\u00fcssen bis zum 31.12.2025 auf Ihrem Depot<\/strong> verbucht sein!<\/p>\n <\/p>\n TIPP:<\/strong> Auch f\u00fcr selbst\u00e4ndige Nebeneink\u00fcnfte<\/strong> (z.B. aus einem Werk- oder freien Dienstvertrag), Bez\u00fcge eines selbst\u00e4ndig t\u00e4tigen Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers<\/strong> oder Aufsichtsrats- und Stiftungs\u00advorstandsverg\u00fctungen<\/strong> steht der GFB zu.<\/p>\n Hinweis<\/strong>: Bei Inanspruchnahme einer Betriebsausgabenpauschalierung<\/strong> steht nur der Grundfrei\u00adbetrag<\/strong> (15\u00a0% von \u20ac 33.000 = \u20ac 4.950) zu.<\/p><\/blockquote>\n <\/p>\n Achtung: <\/strong>Beachten Sie, dass bei einer Betriebsver\u00e4u\u00dferung oder Betriebsaufgabe der GFB nachversteuert<\/strong> werden muss, sofern die Mindestbehaltedauer von 4 Jahren nicht erf\u00fcllt ist. Bei einer Betriebsaufgabe auf Grund von h\u00f6herer Gewalt (z.B. Tod des Steuerpflichtigen ohne \u00dcbergang bzw. Fortf\u00fchrung des Betriebs im Rahmen der Erbfolge) oder infolge beh\u00f6rdlichen Eingriffs unterbleibt eine Nachversteuerung. Dar\u00fcber hinaus kann die Nachversteuerung des Gewinnfreibetrags unter bestimmten Voraussetzungen bei Unternehmens\u00fcbertragungen vermieden werden.<\/p><\/blockquote>\n Der Investitionsfreibetrag f\u00fchrt zu einer zus\u00e4tzlichen Abschreibung von 10\u00a0%<\/strong> (bei klimafreundlichen Investitionen 15\u00a0%<\/strong>) der Anschaffungskosten von beg\u00fcnstigten Anlageg\u00fctern (f\u00fcr maximal \u20ac 1 Mio. Anschaffungskosten pro Jahr). Voraussetzung f\u00fcr die Geltendmachung des Investitionsfreibetrags ist, dass die entsprechenden Wirtschaftsg\u00fcter eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren haben und einem inl\u00e4ndischen Betrieb bzw. einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte zugeordnet sind. Bestimmte Wirtschaftsg\u00fcter sind vom Investitionsfreibetrag<\/strong> ausgenommen<\/strong> (siehe Punkt 4.1).<\/p>\n NEU<\/strong>\u00a0\u00a0<\/span> TIPP<\/strong>: Der Investitionsfreibetrag ist ein Wahlrecht, welches im Jahr der Anschaffung<\/strong> oder Herstellung mit der Steuererkl\u00e4rung ausge\u00fcbt werden muss. Da der Investitionsfreibetrag nicht gleichzeitig mit dem investitionsbedingten Gewinnfreibetrag geltend gemacht werden kann, empfiehlt es sich, f\u00fcr jedes Wirtschaftsgut einen Vorteilhaftigkeitsvergleich anzustellen.<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Gewinnfreibetrag ( GFB ) Als Abgeltung f\u00fcr die beg\u00fcnstigte Besteuerung des 13.\/14. Gehalts der Lohnsteuerpflichtigen steht allen einkommensteuerpflichtigen nat\u00fcrlichen Personen der Gewinnfreibetrag (GFB) unabh\u00e4ngig von der Gewinnermittlungsart zu. Der GFB… \n\n
\n Gewinn in \u20ac<\/strong><\/td>\n %-Satz GFB<\/strong><\/td>\n GFB in \u20ac<\/strong><\/td>\n insgesamt \u20ac<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n bis 33.000<\/td>\n 15<\/td>\n 4.950<\/td>\n 4.950<\/td>\n<\/tr>\n \n 33.000 \u2013 178.000<\/td>\n 13<\/td>\n 18.850<\/td>\n 23.800<\/td>\n<\/tr>\n \n 178.000 \u2013 353.000<\/td>\n \u00a0\u00a0 7<\/td>\n 12.250<\/td>\n 36.050<\/td>\n<\/tr>\n \n 353.000 \u2013 583.000<\/td>\n \u00a0\u00a0 4,5<\/td>\n 10.350<\/td>\n 46.400<\/td>\n<\/tr>\n \n \u00fcber 583.000<\/td>\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 0<\/td>\n 0<\/td>\n 46.400<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Investitionsfreibetrag<\/h4>\n
\nMit 16.10.2025 wurde von der Bundesregierung eine befristete Erh\u00f6hung des Investitionsfreibetrags<\/strong> beschlossen. Soweit Anschaffungs- oder Herstellungskosten (f\u00fcr beg\u00fcnstigte Wirtschaftsg\u00fcter) auf den Zeitraum nach dem 31.10.2025 und vor dem 1.1.2027 entfallen, betr\u00e4gt der Investitionsfreibetrag 20\u00a0% der beg\u00fcnstigten Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten und bei klimafreundlichen Investitionen 22\u00a0%<\/strong>. Da die Erh\u00f6hung nur f\u00fcr die Monate November und Dezember gilt, besteht eine aliquote H\u00f6chst\u00adinvestitionssumme f\u00fcr diese Monate von \u20ac\u00a0166.667. \u00dcbersteigen die Investitionskosten diesen Betrag, kann der \u00dcberhang wahlweise im Jahr 2025 zum regul\u00e4ren (10\u00a0%\/15\u00a0%) Investitionsfreibetrag zugerechnet werden oder in das Jahr 2026 zum erh\u00f6hten Investitionsfreibetrag (innerhalb der H\u00f6chstgrenze von \u20ac\u00a01.000.000) verschoben werden. Es ist somit wichtig die Investitionen ab dem 1.11.2025 gut zu planen, sodass der H\u00f6chstbetrag der Jahre 2025 und 2026 optimal verwertet werden kann.<\/p>\n
Mehr Lesen<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5734,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4,40,41],"tags":[220,979,221,972,686],"class_list":["post-5733","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-aktuelles","category-einkommensteuer","category-steuern-allgemein","tag-gewinnfreibetrag","tag-gfb-2025","tag-grundfreibetrag","tag-ifb-2025","tag-investitionsfreibetrag"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5733","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5733"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5733\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5735,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5733\/revisions\/5735"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5734"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5733"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5733"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5733"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}