Welche Auswirkungen hat die \u201eSide by Side-Regelung\u201c auf Pillar II?<\/p>\n
Ungef\u00e4hr 140 Staaten hatten sich im Jahr 2021 auf Initiative der OECD auf eine globale Mindestbesteuerung <\/strong>geeinigt, um es f\u00fcr gro\u00dfe Unternehmen weniger attraktiv zu machen, ihre Gewinne in Niedrigsteuerl\u00e4nder zu verlagern. Dieser Vereinbarung (Inclusive Framework <\/em>der OECD – Pillar II) zufolge soll ein weltweit einheitlicher Mindest-Steuersatz von 15 % f\u00fcr gro\u00dfe Konzerne<\/strong> mit einem konsoli\u00addierten Jahresumsatz von mindestens \u20ac 750 Millionen gelten. Dabei wird zun\u00e4chst der Effektiv\u00adsteuersatz s\u00e4mtlicher in einem Staat ans\u00e4ssiger Gesch\u00e4ftseinheiten eines Konzerns ermittelt und mit dem Mindeststeuersatz von 15 % verglichen. Liegt in diesem Staat der Effektivsteuersatz unter dem Mindest\u00adsteuersatz, kann der Staat eine Nationale Erg\u00e4nzungssteuer (NES) erheben, um die Mindest\u00ad\u00adbesteuerung zu erreichen. Erhebt aber dieser Staat keine Erg\u00e4nzungssteuer, soll jener Staat, in dem die Muttergesellschaft der niedrig besteuerten Gesch\u00e4ftseinheiten ans\u00e4ssig ist, die Prim\u00e4r\u00aderg\u00e4nzungssteuer (PES) erheben k\u00f6nnen. Wenn die betroffenen Staaten aber nicht (ausreichend) die Nationale Erg\u00e4nzungssteuer (NES) und Prim\u00e4rerg\u00e4nzungssteuer (PES) erheben, um die Steuerbe\u00adlastung von zumindest 15 % sicherzustellen, kann der verbleibende Steuerbetrag als Sekund\u00e4r\u00aderg\u00e4nzungssteuer (SES) von jedem anderen Staat erhoben werden, in dem sich irgendeine Gesch\u00e4fts\u00adeinheiten der Unternehmensgruppe befinden.<\/p>\n Diese Vereinbarung des Inclusive Framework <\/em>der OECD \u00fcbernahm die EU in die Richtlinie vom 14.12.2022 zur Gew\u00e4hrleistung einer globalen Mindestbesteuerung, die von den Mitgliedstaaten bis zum 31.12.2023 umzusetzen war. In \u00d6sterreich erfolgte die Umsetzung durch das Mindest\u00adbesteuerungs\u00adgesetz.<\/p>\n In der Folge kam allerdings Widerstand aus den USA betreffend die ausl\u00e4ndische Besteuerung der US-Gesellschaften, insbesondere durch die Sekund\u00e4rerg\u00e4nzungssteuer (SES). In einem am 28.6.2025 ver\u00f6ffentlichten Agreement haben sich nunmehr die G7-Staaten (Deutschland, Frankreich, Italien, Japan, Kanada, Vereinigtes K\u00f6nigreich und USA) darauf verst\u00e4ndigt, dass US-ans\u00e4ssige Konzerne weitgehend von den Regelungen der globalen Mindeststeuer ausgenommen werden sollen, weil sie bereits einer eigenst\u00e4ndigen US-Mindestbesteuerung (GILTI-Regime der USA – \u201eglobal intangible low taxed income\u201c<\/em>) unterliegen. Konzerne mit US-Muttergesellschaften sollen nunmehr in Bezug auf ihre inl\u00e4ndischen und ausl\u00e4ndischen Gewinne von der Sekund\u00e4rerg\u00e4nzungssteuer (SES) sowie von der Prim\u00e4r\u00aderg\u00e4nzungs\u00adsteuer (PES) ausgenommen sein, wenn sie dem bestehenden US-amerikanischen GILTI-Regime unterliegen. Man spricht hier von einer \u201eSide by Side-Regelung\u201c.<\/p>\n Die Umsetzung dieses Agreements bedarf nach Ansicht der Europ\u00e4ischen Kommission keiner \u00c4nderung der bestehenden EU-Mindestbesteuerungsrichtlinie. Auch in \u00d6sterreich wird derzeit keine \u00c4nderung des Mindestbesteuerungsgesetzes f\u00fcr notwendig erachtet, weil das GILTI-Regime einer Prim\u00e4r\u00aderg\u00e4nz\u00adungs\u00adsteuer (PES) gleichgehalten wird.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Welche Auswirkungen hat die \u201eSide by Side-Regelung\u201c auf Pillar II? Ungef\u00e4hr 140 Staaten hatten sich im Jahr 2021 auf Initiative der OECD auf eine globale Mindestbesteuerung geeinigt, um es f\u00fcr…
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