Immobilientransaktionen im Inland bilden wegen der \u00f6rtlichen Gebundenheit einen steuerlich leicht zu erfassenden Vorgang, sodass eine Verbreiterung des Anwendungsbereichs der Grunderwerbsteuer bei der Budgetsanierung nicht fehlen darf.<\/p>\n
In Zusammenhang mit Gesellschaften, die \u00f6sterreichische Grundst\u00fccke<\/strong> halten, gibt es zwei unterschiedliche Grunderwerbsteuer-Tatbest\u00e4nde: a) den Gesellschafterwechsel und b) die Anteilsvereinigung.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Beide Tatbest\u00e4nde werden mit dem BBG 2025 erweitert.<\/p>\n Dieser Steuertatbestand erfasst nunmehr nicht nur Personengesellschaften<\/strong>, sondern auch<\/strong> Kapitalgesellschaften<\/strong>. Weiters wurde die Beteiligungsschwelle auf 75\u00a0%<\/strong> gesenkt und der Beobachtungszeitraum auf 7 Jahre<\/strong> verl\u00e4ngert. Steuerpflicht aufgrund Gesellschafterwechsels ist also gegeben, wenn innerhalb von sieben Jahren mindestens 75\u00a0% der Anteile unmittelbar<\/strong> auf neue Gesellschafter \u00fcbergehen.<\/p>\n Die Neuregelung f\u00fcr Gesellschafterwechsel<\/strong> gilt f\u00fcr Erwerbsvorg\u00e4nge, bei denen die Steuerschuld nach dem 30.6.2025<\/strong> entsteht. Bei Kapitalgesellschaften sind allerdings \u00c4nderungen im Gesellschafterbestand, die vor dem 1.7.2025 erfolgt sind, unbeachtlich.<\/p>\n F\u00fcr den Gesellschafterwechsel sind \u00dcbertragungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften au\u00dfer Acht zu lassen, soweit sie an einer Wertpapierb\u00f6rse gehandelt werden (\u201eB\u00f6rsenklausel<\/strong>\u201c). Diese Ausnahme besteht aufgrund der schwierigen Nachvollziehbarkeit von Anteils\u00fcbertragungen an der B\u00f6rse.<\/li>\n Die Beteiligungsschwelle wird auch f\u00fcr diesen Tatbestand auf 75\u00a0%<\/strong> Zudem gelten bei diesem Tatbestand nicht nur unmittelbare Beteiligungen<\/strong>, sondern auch mittelbare Beteiligungen. <\/strong>Bei Letzteren ergibt sich die H\u00f6he des ma\u00dfgeblichen Beteiligungsausma\u00dfes durch die Multiplikation der prozentuellen Anteile. Wer z.B. 90\u00a0% an der A-GmbH h\u00e4lt, die ihrerseits 85\u00a0% an der grundst\u00fccksbesitzenden B-GmbH h\u00e4lt, ist mittelbar zu 76,5\u00a0% an der B-GmbH beteiligt und liegt somit \u00fcber der entscheidenden Schwelle von 75\u00a0%. Tritt eine solche Anteilsvereinigung nicht in der Hand einer einzigen Person<\/strong> ein, reicht es f\u00fcr die Steuerpflicht aus, wenn die Anteile in der Hand einer \u201eErwerbergruppe\u201c<\/strong> (=\u00a0Personen, die unter einheitlicher Leitung zusammengefasst sind oder unter dem beherrschenden Einfluss einer Person stehen, z.B. aufgrund von Syndikats- oder Stimmbindungsvertr\u00e4gen) vereinigt werden.<\/li>\n<\/ul>\n <\/p>\n Kommt es aufgrund eines Vorgangs i.S.d. Umgr\u00fcndungssteuergesetzes<\/strong> zu einer blo\u00df mittelbaren Anteilsvereinigung<\/strong>, also einer solchen, bei der nur wegen der mittelbaren Beteiligungen die Beteiligungsschwelle von 75\u00a0% erreicht wird, ist diese mittelbare Anteilsvereinigung nicht steuerpflichtig, wenn die an der Umgr\u00fcndung beteiligten Personen derselben \u201eErwerbergruppe\u201c (z.B. Konzern) angeh\u00f6ren.<\/p>\n Auch die Neuregelung f\u00fcr Anteilserwerbe <\/strong>gilt f\u00fcr Erwerbsvorg\u00e4nge, bei denen die Steuerschuld nach dem 30.6.2025<\/strong> entsteht. Werden am 30.6.2025 mindestens 75\u00a0% der Anteile an der Gesellschaft in der Hand einer Person gehalten, nimmt das Gesetz eine steuerpflichtige Anteilsvereinigung auch dann an, wenn das Beteiligungsausma\u00df ver\u00e4ndert (aber nicht unter 75\u00a0% gesenkt) wird und bezogen auf diese Anteile nicht bereits vorher eine steuerpflichtige Anteilsvereinigung stattgefunden hat. Das bedeutet beispielsweise: ver\u00e4u\u00dfert ein Hauptgesellschafter nach dem 30.6.2025 von seiner 85\u00a0%-Beteiligung einen Anteil von 5\u00a0%, l\u00f6st diese Ver\u00e4u\u00dferung die Grunderwerbsteuer aus.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Immobilientransaktionen im Inland bilden wegen der \u00f6rtlichen Gebundenheit einen steuerlich leicht zu erfassenden Vorgang, sodass eine Verbreiterung des Anwendungsbereichs der Grunderwerbsteuer bei der Budgetsanierung nicht fehlen darf. Neuerungen durch das… \n
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