{"id":5361,"date":"2025-02-25T15:50:51","date_gmt":"2025-02-25T14:50:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=5361"},"modified":"2025-02-24T15:54:31","modified_gmt":"2025-02-24T14:54:31","slug":"investitionsfreibetrag-bei-vermoegensverwaltenden-koerperschaften","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2025\/02\/25\/investitionsfreibetrag-bei-vermoegensverwaltenden-koerperschaften\/","title":{"rendered":"Investitionsfreibetrag bei verm\u00f6gensverwaltenden K\u00f6rperschaften"},"content":{"rendered":"<p>Im Zuge des ersten Teils des \u00f6kosozialen Steuerreformgesetzes wurde der Investitionsfreibetrag f\u00fcr betriebliche Einkunftsarten eingef\u00fchrt und in der Folge angepasst bzw. erweitert. Bei der Erweiterung wurden <strong>W\u00e4rmepumpen, Biomassekessel, Fernw\u00e4rme- bzw. K\u00e4ltetauscher, Fernw\u00e4rme\u00ad\u00fcbergabestationen und Mikronetze zur W\u00e4rme- und K\u00e4ltebereitstellung, die Teil eines Geb\u00e4udes werden, <\/strong>explizit als freibetragsf\u00e4hige Wirtschaftsg\u00fcter angef\u00fchrt. Geb\u00e4ude sind ansonsten vom Investitionsfreibetrag ausgeschlossen. Grunds\u00e4tzlich kann ein Investitionsfreibetrag nur f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter geltend gemacht werden, welche eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren haben und<\/p>\n<blockquote><p><em>\u201e<\/em><em>inl\u00e4ndischen Betrieben oder inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tten zuzurechnen sind, wenn der Betrieb oder die Betriebsst\u00e4tte der Erzielung von Eink\u00fcnften im Sinne des \u00a7\u00a02 Abs.\u00a03 Z\u00a01 bis 3 dient. [\u2026]\u201c<\/em><\/p><\/blockquote>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p>Der Investitionsfreibetrag erfordert somit das Vorhandensein eines Betriebes. Da rein verm\u00f6gens\u00adverwaltende \u00a0K\u00f6rperschaften de facto keinen Betrieb haben (z.B. Holdinggesellschaften oder Gesellschaften, die ausschlie\u00dflich Wohngeb\u00e4ude vermieten), w\u00e4ren diese von der Geltendmachung eines Investitionsfreibetrags ausgeschlossen. In den Erl\u00e4uterungen zum \u00f6kosozialen Steuerreformgesetz wird allerdings eindeutig festgehalten, dass der Investitionsfreibetrag nicht an das Vorhandensein eines Betriebs gekn\u00fcpft ist, sondern an die <strong>betrieblichen Einkunftsarten<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Verm\u00f6gens\u00adverwaltende GmbHs und Aktiengesellschaften <\/strong>erzielen kraft Gesetzes stets betriebliche Eink\u00fcnfte, n\u00e4mlich Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb, und <strong>k\u00f6nnen daher <\/strong>bei Vorliegen der entsprechenden Voraussetzungen <strong>einen Investitionsfreibetrag geltend machen<\/strong>.<\/p>\n<p>Bei Eink\u00fcnften aus <strong>Vermietung und Verpachtung, die nicht im Rahmen einer K\u00f6rperschaft erzielt werden, kann kein Investitionsfreibetrag geltend gemacht werden<\/strong>, da es sich um eine au\u00dfer\u00adbetriebliche Einkunftsart handelt. Ein kleines Trostpflaster f\u00fcr Private (und auch Einzelunternehmer) gibt es dennoch, denn f\u00fcr die Jahre 2024 und 2025 wurde der \u00d6ko-Zuschlag f\u00fcr Geb\u00e4ude eingef\u00fchrt, mittels welchem 15\u00a0% der Aufwendungen f\u00fcr thermisch-energetische Sanierungen oder f\u00fcr den Ersatz eines fossilen Heizungssystems zus\u00e4tzlich als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben abgesetzt werden k\u00f6nnen. Der \u00d6ko-Zuschlag gilt allerdings nur f\u00fcr die thermisch-energetische Sanierungen, nicht f\u00fcr die g\u00e4nzliche Neuherstellung von umweltfreundlichen Heizungsanlagen oder W\u00e4rmeschutzd\u00e4mmungen bei Neubauten.<\/p>\n<p>Wenn bei Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung Sanierungsarbeiten (nach dem 31.12.2023), f\u00fcr die eine F\u00f6rderung gem\u00e4\u00df dem dritten Abschnitt des Umweltf\u00f6rderungsgesetzes ausbezahlt wird, zu aktivierungspflichtigen Herstellungsaufwendungen f\u00fchren, k\u00f6nnen die aktivierten Betr\u00e4ge auf 15 Jahre verteilt abgesetzt werden. Wird aus irgendwelchen Gr\u00fcnden keine F\u00f6rderung ausbezahlt, reicht es aus, wenn der Steuerpflichtige plausibel darstellt, dass die inhaltlichen F\u00f6rdervoraussetzungen vorliegen.<\/p>\n<p>Das BMF hat nun in einer Verordnung festgelegt, auf welche Weise diese Plausibilisierung der F\u00f6rder\u00advoraussetzungen zu erfolgen hat. Demnach kann sie im Wege einer kursorischen Pr\u00fcfung durch einen Ziviltechniker, ein Ingenieurb\u00fcro, einen allgemein gerichtlich beeideten Sachverst\u00e4ndigen oder die Kommunalkredit Public Consulting GmbH (KPC) erfolgen. Betragen die Aufwendungen f\u00fcr die Sanierung h\u00f6chstens \u20ac 50.000, kann die Plausibilisierung durch den Steuerpflichtigen selbst erfolgen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Im Zuge des ersten Teils des \u00f6kosozialen Steuerreformgesetzes wurde der Investitionsfreibetrag f\u00fcr betriebliche Einkunftsarten eingef\u00fchrt und in der Folge angepasst bzw. erweitert. Bei der Erweiterung wurden W\u00e4rmepumpen, Biomassekessel, Fernw\u00e4rme- bzw.&hellip; <br \/><a class=\"read-more-button\" href=\"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2025\/02\/25\/investitionsfreibetrag-bei-vermoegensverwaltenden-koerperschaften\/\">Mehr Lesen<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4,41],"tags":[],"class_list":["post-5361","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-aktuelles","category-steuern-allgemein"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5361","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5361"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5361\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5361"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5361"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5361"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}