Erfahrungsgem\u00e4\u00df werden im Dezember besonders viele Gutscheine verkauft. F\u00fcr die am 15. Februar f\u00e4llige Umsatzsteuervoranmeldung f\u00fcr den Dezember des Vorjahres m\u00f6chten wir die umsatzsteuerlichen Regelungen zu Gutscheinen in Erinnerung rufen.<\/p>\n
Verkauft ein Unternehmer Gutscheine<\/strong>, die zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und somit wie ein Zahlungsmittel eingesetzt werden, so kann dies bereits Umsatzsteuer ausl\u00f6sen. Dabei ist im Zeitpunkt der \u00dcbertragung des Gutscheins zwischen Einzweck-Gutscheinen<\/strong> und Mehrzweck-Gutscheinen<\/strong> zu unterscheiden. Ein Einzweck-Gutschein<\/strong> liegt nur dann vor, wenn bereits im Zeitpunkt der Ausgabe des Gutscheins der Ort (= Staat) der Leistung bei Einl\u00f6sung des Gutscheins und die geschuldete Umsatzsteuer feststehen. Andernfalls liegt ein Mehrzweck-Gutschein<\/strong> vor.<\/p>\n Beispielsweise ist ein Restaurant-Gutschein<\/u> kein Einzweck-Gutschein, weil er beliebig f\u00fcr Essen, aber auch f\u00fcr Getr\u00e4nke verwendet werden kann, wobei daf\u00fcr jeweils unterschiedliche Umsatzsteuers\u00e4tze zur Anwendung kommen. Somit steht beim Restaurant-Gutschein nicht von vornherein die H\u00f6he der Umsatzsteuer auf die Leistungen fest, die man bei Einl\u00f6sung des Gutscheins bezieht. Der Restaurant-Gutschein ist daher ein Mehrzweck-Gutschein.<\/p>\n Hingegen ist z.B. ein Gutschein f\u00fcr \u201eBenzin bei allen Tankstellen in \u00d6sterreich\u201c<\/u> ein Einzweck-Gutschein, weil nur Ware zum Steuersatz von 20 % (n\u00e4mlich Benzin) bezogen werden kann und der Warenbezug zudem in \u00d6sterreich erfolgen muss. Gegen einen Einzweck-Gutschein spricht nicht, dass er bei unterschiedlichen Unternehmern in \u00d6sterreich eingel\u00f6st werden kann. W\u00fcrde der Gutschein allerdings auch zum Bezug von Benzin in einem anderen Staat (z.B. neben \u00d6sterreich auch Deutschland) berechtigen, l\u00e4ge ein Mehrzweck-Gutschein vor.<\/p>\n Beim Einzweck-Gutschein <\/strong>l\u00f6st der Verkauf des Gutscheins<\/strong> bereits die Umsatzsteuerpflicht<\/strong> aus. Die Ausgabe solcher Gutscheine ist daher bereits in die Umsatzsteuervoranmeldung aufzunehmen. Daf\u00fcr bewirkt dann die sp\u00e4tere Einl\u00f6sung des Gutscheins, also die eigentliche Leistungserbringung, keine Umsatzsteuerpflicht.<\/p>\n Im Gegensatz dazu kommt es bei Mehrzweck-Gutscheinen<\/strong> erst bei der Einl\u00f6sung<\/strong> des Gutscheins zur Umsatzsteuerpflicht.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Erfahrungsgem\u00e4\u00df werden im Dezember besonders viele Gutscheine verkauft. F\u00fcr die am 15. Februar f\u00e4llige Umsatzsteuervoranmeldung f\u00fcr den Dezember des Vorjahres m\u00f6chten wir die umsatzsteuerlichen Regelungen zu Gutscheinen in Erinnerung rufen.…
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