{"id":5204,"date":"2024-10-24T10:45:44","date_gmt":"2024-10-24T08:45:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=5204"},"modified":"2024-10-21T10:50:09","modified_gmt":"2024-10-21T08:50:09","slug":"zum-jahresende-2024-steuertipps-fuer-unternehmer-gewinn-und-investitionsfreibetrag","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2024\/10\/24\/zum-jahresende-2024-steuertipps-fuer-unternehmer-gewinn-und-investitionsfreibetrag\/","title":{"rendered":"zum Jahresende 2024: Steuertipps f\u00fcr Unternehmer – Gewinn- und Investitionsfreibetrag"},"content":{"rendered":"

Gewinnfreibetrag<\/h2>\n

Als Abgeltung f\u00fcr die beg\u00fcnstigte Besteuerung des 13.\/14. Gehalts der Lohnsteuerpflichtigen steht allen einkommensteuerpflichtigen nat\u00fcrlichen Personen<\/strong> der Gewinnfreibetrag (GFB)<\/strong> unabh\u00e4ngig von der Gewinnermittlungsart zu. Der GFB betr\u00e4gt ab dem Jahr 2024 bis zu 15% des Gewinns<\/strong>, max \u20ac 46.400 pro Jahr<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Gewinn in \u20ac<\/strong><\/td>\n%-Satz GFB<\/strong><\/td>\nGFB in \u20ac<\/strong><\/td>\ninsgesamt \u20ac<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
bis 33.000<\/td>\n15%<\/td>\n4.950<\/td>\n4.950<\/td>\n<\/tr>\n
33.000 \u2013 178.000<\/td>\n13%<\/td>\n18.850<\/td>\n23.800<\/td>\n<\/tr>\n
178.000 \u2013 353.000<\/td>\n\u00a0\u00a0 7%<\/td>\n12.250<\/td>\n36.050<\/td>\n<\/tr>\n
353.000 \u2013 583.000<\/td>\n\u00a0\u00a0 4,5%<\/td>\n10.350<\/td>\n46.400<\/td>\n<\/tr>\n
\u00fcber 583.000<\/td>\n\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 0 %<\/td>\n0<\/td>\n46.400<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Ein Grundfreibetrag <\/strong>von 15% <\/strong>von bis zu \u20ac 33.000 Gewinn<\/strong> steht Steuerpflichtigen automatisch zu (15% von \u20ac 33.000 = \u20ac 4.950<\/strong>). F\u00fcr Gewinne \u00fcber \u20ac 33.000 steht ein \u00fcber den Grundfreibetrag hinausgehender (investitionsbedingter) GFB<\/strong> nur zu, wenn der Steuerpflichtige im betreffenden Jahr bestimmte Investitionen<\/strong> get\u00e4tigt hat. Als beg\u00fcnstigte Investitionen kommen unge\u00adbrauchte, abnutzbare k\u00f6rperliche Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong> mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier<\/strong> Jahren in Betracht, wie beispielsweise Maschinen, Betriebs- und Gesch\u00e4ftsausstattung, LKW, Hardware und Geb\u00e4udeinvestitionen ab Fertigstellung. Ausgeschlossen sind PKW, Software und gebrauchte Wirtschaftsg\u00fcter. Auch bestimmte Wertpapiere <\/strong>k\u00f6nnen f\u00fcr die Geltendmachung eines investitionsbedingten GFB herangezogen werden. Das sind alle Anleihen sowie Anleihen- und Immobilienfonds<\/strong>, welche als Deckungswertpapiere f\u00fcr die Pensionsr\u00fcckstellung zugelassen sind.<\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Diese Wertpapiere m\u00fcssen ab dem Anschaffungszeitpunkt mindestens vier Jahre als Anlage\u00adverm\u00f6gen gewidmet werden. Am einfachsten ist es nach wie vor, die f\u00fcr den investitionsbedingten GFB erforderliche Investitionsdeckung bei Gewinnen \u00fcber \u20ac 33.000 durch den Kauf der beg\u00fcnstigten Wertpapiere<\/strong> zu erf\u00fcllen. F\u00fcr den GFB angeschaffte Wertpapiere k\u00f6nnen jederzeit verpf\u00e4ndet werden. Um den GFB optimal zu nutzen, sollte etwa bis Mitte Dezember gemeinsam mit dem Steuerberater der erwartete steuerliche Jahresgewinn 2024 hochgerechnet und der voraussichtlich \u00fcber \u20ac\u00a04.950 (= Grundfreibetrag!) liegende Gewinnfreibetrag nach den oben dargestellten Stufen ermittelt werden. Die in entsprechender H\u00f6he gekauften Wertpapiere m\u00fcssen bis zum 31.12.2024 auf Ihrem Depot<\/strong> eingeliefert sein!<\/p>\n

 <\/p>\n

TIPP:<\/strong> Auch f\u00fcr selbst\u00e4ndige Nebeneink\u00fcnfte<\/strong> (z.B. aus einem Werk- oder freien Dienstvertrag), Bez\u00fcge eines selbst\u00e4ndig t\u00e4tigen Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers<\/strong> oder Aufsichtsrats- und Stiftungs\u00advorstandsverg\u00fctungen<\/strong> steht der GFB zu.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>:
\nBei Inanspruchnahme einer Betriebsausgabenpauschalierung<\/strong> steht nur der Grundfrei\u00adbetrag<\/strong> (15% von \u20ac 33.000 = \u20ac 4.950) zu.<\/p><\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Achtung: <\/strong><\/h4>\n

Beachten Sie, dass bei einer Betriebsver\u00e4u\u00dferung oder Betriebsaufgabe der GFB nachversteuert<\/strong> werden muss, sofern die Mindestbehaltedauer von 4 Jahren nicht erf\u00fcllt ist. Bei einer Betriebsaufgabe auf Grund von h\u00f6herer Gewalt (zB Tod des Steuerpflichtigen ohne \u00dcbergang bzw Fortf\u00fchrung des Betriebs im Rahmen der Erbfolge) oder infolge beh\u00f6rdlichen Eingriffs unterbleibt eine Nachversteuerung. Dar\u00fcber hinaus kann die Nachversteuerung des Gewinnfreibetrag unter bestimmten Voraussetzungen bei Unternehmens\u00fcbertragungen vermieden werden.<\/p>\n

 <\/p>\n

Investitionsfreibetrag<\/h2>\n

F\u00fcr ab dem 1.1.2023 get\u00e4tigte Anschaffungen und Herstellungen wurde der neue Investitionsfreibetrag eingef\u00fchrt. Der Investitionsfreibetrag f\u00fchrt zu einer zus\u00e4tzlichen Abschreibung von 10%<\/strong> (bei klimafreundlichen Investitionen 15%<\/strong>) der Anschaffungskosten der Anlageg\u00fcter (f\u00fcr maximal \u20ac 1 Mio Anschaffungskosten pro Jahr). Voraussetzung f\u00fcr die Geltendmachung des Investitionsfreibetrags ist, dass die entsprechenden Wirtschaftsg\u00fcter eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren haben und einem inl\u00e4ndischen Betrieb bzw. einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte zuzuordnen sind.<\/p>\n

Ausgenommen<\/span> vom Investitionsfreibetrag<\/strong> sind folgende Wirtschaftsg\u00fcter:<\/p>\n