{"id":4953,"date":"2024-04-23T09:40:31","date_gmt":"2024-04-23T07:40:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=4953"},"modified":"2024-04-30T09:41:23","modified_gmt":"2024-04-30T07:41:23","slug":"anhebung-der-slowakischen-quellensteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2024\/04\/23\/anhebung-der-slowakischen-quellensteuer\/","title":{"rendered":"Anhebung der Slowakischen Quellensteuer"},"content":{"rendered":"<p>Die in \u00d6sterreich und der Slowakei unterschiedliche Einordnung der steuerlichen Eink\u00fcnfte einer slowakischen Kommanditgesellschaft (KS) \u2013 sogenannte \u201ehybride Gesellschaftsform\u201c \u2013 f\u00fchrt dazu, dass Gewinnaussch\u00fcttungen an eine \u00f6sterreichische nat\u00fcrliche Person als Kommanditist nicht dem progressiven Einkommensteuertarif in \u00d6sterreich unterliegen.<\/p>\n<ul>\n<li>Die KS wird in der Slowakei als Kapitalgesellschaft eingestuft, deren Gewinne mit 21% slowakische K\u00f6rperschaftsteuer zu versteuern sind. Aus \u00f6sterreichischer Sicht stellt die KS eine Personengesellschaft und DBA-rechtlich eine Betriebst\u00e4tte dar. Daher sind die Gewinne in der Slowakei zu versteuern. In \u00d6sterreich sind diese Eink\u00fcnfte des Kommanditisten unter Progressionsvorbehalt steuerfrei.<\/li>\n<li>Die slowakische Finanz belegt Aussch\u00fcttungen einer KS an nicht in der Slowakei ans\u00e4ssige nat\u00fcrliche Personen mit einer <strong>Quellensteuer<\/strong>, die <strong>seit 1.1.2024 auf 10%<\/strong> (bisher 7%) angehoben wurde. Mangels DBA-rechtlicher Vermeidung bzw Anrechnung wird diese zum Kostenfaktor.<\/li>\n<li>Dennoch rechnet sich dieses Modell. Auf Gewinnaussch\u00fcttungen einer slowakischen KS fallen nunmehr 28,9% (=21% slowakische K\u00f6St und 10% slowakische Quellensteuer) an Steuerbelastung an. Im Vergleich zur Gesamtsteuerbelastung einer Aussch\u00fcttung durch eine als juristische Person eingestufte Gesellschaft 44,75% (=23% \u00f6sterreichische K\u00f6St plus 27,5% Kapitalertragsteuer). Damit betr\u00e4gt die Differenz 15,275 Prozentpunkte, was das KS-Modell weiterhin steuerlich attraktiv macht.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<blockquote><p><strong>Achtung<\/strong>: An die Qualifikation als Personengesellschaft bzw Betriebsst\u00e4tte werden relativ strenge Anforderungen gestellt. Nur wenn diese Voraussetzungen erf\u00fcllt sind, kann die Steuerfreistellung mit Progressionsvorbehalt in \u00d6sterreich zum Tragen kommen. Das gilt insbesondere f\u00fcr die Anforderung, dass nur aufgrund einer manifesten, operativen T\u00e4tigkeit in der Slowakei die Eink\u00fcnfte der Betriebsst\u00e4tte zurechenbar sind. Dies gelingt nur, wenn unter Weglassen des Mitnahmeeffekts der Steuerersparnis die T\u00e4tigkeit in der Slowakei plausible erscheint, also stichhaltige au\u00dfersteuerliche Gr\u00fcnde vorliegen.<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die in \u00d6sterreich und der Slowakei unterschiedliche Einordnung der steuerlichen Eink\u00fcnfte einer slowakischen Kommanditgesellschaft (KS) \u2013 sogenannte \u201ehybride Gesellschaftsform\u201c \u2013 f\u00fchrt dazu, dass Gewinnaussch\u00fcttungen an eine \u00f6sterreichische nat\u00fcrliche Person als&hellip; <br \/><a class=\"read-more-button\" href=\"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2024\/04\/23\/anhebung-der-slowakischen-quellensteuer\/\">Mehr Lesen<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4,40,41,39],"tags":[],"class_list":["post-4953","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-aktuelles","category-einkommensteuer","category-steuern-allgemein","category-umsatzsteuer"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4953","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4953"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4953\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4953"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4953"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4953"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}