{"id":4807,"date":"2023-12-29T09:48:03","date_gmt":"2023-12-29T08:48:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=4807"},"modified":"2023-12-18T09:49:11","modified_gmt":"2023-12-18T08:49:11","slug":"einlagen-von-grundstuecken-in-personengesellschaften","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2023\/12\/29\/einlagen-von-grundstuecken-in-personengesellschaften\/","title":{"rendered":"Einlagen von Grundst\u00fccken in Personengesellschaften"},"content":{"rendered":"<p>Seit Einf\u00fchrung der ImmoESt im Jahr 2012 beurteilt die Finanzverwaltung die Einlagen in Personengesellschaften wie folgt: Es ist festzustellen, in welchem Ausma\u00df der Einlegende nach dem Einlagevorgang an der Personengesellschaft verm\u00f6gensm\u00e4\u00dfig beteiligt ist (\u201eEigenquote\u201c). Die Beteiligungen der anderen Personen ist die \u201eFremdquote\u201c. Die \u00dcbertragung des Wirtschaftsgutes auf die Personengesellschaft stellt nur im Ausma\u00df der Eigenquote eine steuerliche Einlage dar. Im Ausma\u00df der Fremdquote wird hingegen ein entgeltlicher Vorgang (Tausch) angenommen. Im Falle der <strong>Einlage eines Grundst\u00fccks aus dem Privatverm\u00f6gen<\/strong> liegt in Bezug auf die Fremdquote eine steuerpflichtige Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung vor; deshalb geht insoweit (wenn bisher Altverm\u00f6gen vorgelegen ist) die g\u00fcnstige Altverm\u00f6genseigenschaft verloren.<\/p>\n<p>Mit dem Abg\u00c4G 2023 wurde (mit Wirksamkeit ab 21.7.2023) die der Verwaltungspraxis entsprechende Regelung gesetzlich verankert. Daraus ergibt sich:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gesellschafter verkauft aus Privatverm\u00f6gen an Personengesellschaft<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Im Ausma\u00df der Fremdquote liegt eine Ver\u00e4u\u00dferung vor, im Ausma\u00df der Eigenquote eine steuerneutrale Einlage.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gesellschafter legt aus Privatverm\u00f6gen ein gegen Erh\u00f6hung seines variablen Kapitalkontos<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Auch hier wird grunds\u00e4tzlich im Ausma\u00df der Fremdquote eine Ver\u00e4u\u00dferung angenommen und nur im Ausma\u00df der Eigenquote eine steuerneutrale Einlage.<\/p>\n<p><u>Sonderfall:<\/u> Sind die Mitgesellschafter nahe Angeh\u00f6rige des einbringenden Gesellschafters und f\u00fchrt die Einbringung zu einer Erh\u00f6hung der variablen Kapitalkonten s\u00e4mtlicher Gesellschafter entsprechend ihrer Substanzbeteiligung, wird den Einkommensteuerrichtlinien zufolge die \u00dcbertragung der Fremdquote nicht als Ver\u00e4u\u00dferung, sondern als Schenkung an die anderen Gesellschafter gewertet. Diesfalls ist also die gesamte Einbringung steuerneutral.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gesellschafter legt aus Privatverm\u00f6gen ein gegen Erh\u00f6hung seines Gesellschaftsanteils (Erh\u00f6hung des fixen Kapitalkontos)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Im Ausma\u00df der Fremdquote liegt eine Ver\u00e4u\u00dferung vor, die als Tausch angesehen wird. Der gemeine Wert der Fremdquote des eingelegten Wirtschaftsgutes wird daher als Entgelt angenommen. Im Ausma\u00df der Eigenquote liegt wiederum eine Einlage vor.<\/p>\n<p>Dieser Vorgang kann auch als Zusammenschluss nach Art IV UmgrStG gestaltet werden.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<blockquote><p><strong>Hinweis<\/strong>: \u00a7 32 Abs 3 EStG ordnet generell in Bezug auf die Eigenquote von eingebrachten Wirtschaftsg\u00fctern an, Vorsorge zu treffen, dass keine Verschiebung der stillen Reserve und damit keine Verschiebung der Steuerbelastung auf andere Gesellschafter eintritt. Diese Vorsorge kann bspw durch eine Erg\u00e4nzungsbilanz oder durch das Evidenzhalten und Zuordnen der stillen Reserve erfolgen. Die Missachtung dieses Vorsorgeerfordernisses f\u00fchrt allerdings nicht zur Aufdeckung und Steuerpflicht der stillen Reserve, sondern bedeutet nur eine Beeintr\u00e4chtigung in der Ordnungsm\u00e4\u00dfigkeit der Buchf\u00fchrung<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Seit Einf\u00fchrung der ImmoESt im Jahr 2012 beurteilt die Finanzverwaltung die Einlagen in Personengesellschaften wie folgt: Es ist festzustellen, in welchem Ausma\u00df der Einlegende nach dem Einlagevorgang an der Personengesellschaft&hellip; <br \/><a class=\"read-more-button\" href=\"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2023\/12\/29\/einlagen-von-grundstuecken-in-personengesellschaften\/\">Mehr Lesen<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4,41],"tags":[],"class_list":["post-4807","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-aktuelles","category-steuern-allgemein"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4807","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4807"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4807\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4807"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4807"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4807"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}