{"id":4803,"date":"2023-12-28T09:44:26","date_gmt":"2023-12-28T08:44:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=4803"},"modified":"2023-12-18T09:45:18","modified_gmt":"2023-12-18T08:45:18","slug":"globale-mindestbesteuerung-fuer-unternehmensgruppe-pillar-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2023\/12\/28\/globale-mindestbesteuerung-fuer-unternehmensgruppe-pillar-2\/","title":{"rendered":"globale Mindestbesteuerung f\u00fcr Unternehmensgruppe (Pillar 2)"},"content":{"rendered":"<p>Am 3.10.2023 wurde ein Gesetzesentwurf zur <strong>globalen Mindestbesteuerung von Unternehmensgruppen<\/strong> zur Begutachtung vorgelegt. Die globale <strong>Mindestbesteuerung<\/strong> zielt darauf ab, dass Unternehmensgruppen mit Konzernums\u00e4tzen von weltweit mindestens \u20ac 750 Mio einer effektiven Steuerbelastung von <strong>mindestens 15%<\/strong> unterworfen werden.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>In \u00d6sterreich sind davon rund 6.500 Gesch\u00e4ftseinheiten umfasst, die einer Unternehmensgruppe angeh\u00f6ren, deren Konzernumsatzerl\u00f6se mindestens \u20ac\u00a0750 Mio in zumindest zwei der vier vorangegangenen Gesch\u00e4ftsjahre erreicht haben. Die Umsatzerl\u00f6se m\u00fcssen von der obersten Muttergesellschaft nach einem anerkannten Rechnungslegungsstandard (zB UGB \/ IFRS) festgestellt werden. Bei Ermittlung der Umsatzschwelle werden auch die Umsatzerl\u00f6se konsolidierter, jedoch von der Mindestbesteuerung ausgenommenen Einheiten ber\u00fccksichtigt. Von der Mindestbesteuerung ausgenommen sind zB staatliche Einheiten, Non-Profit-Organisationen, Pensionsfonds etc.<\/p>\n<p>Sofern der <strong>Effektivsteuersatz eines Unternehmens unter 15% liegt,<\/strong> wird in Form einer <strong>Erg\u00e4nzungssteuer<\/strong> die effektive Mindeststeuerbelastung von 15% sichergestellt. Diese Erg\u00e4nzungssteuer wird auf drei verschiedene Arten eingehoben, n\u00e4mlich in Form der Prim\u00e4r-Erg\u00e4nzungssteuer (<strong>PES<\/strong>), der Sekund\u00e4r-Erg\u00e4nzungssteuer (<strong>SES<\/strong>) oder der Nationalen-Erg\u00e4nzungssteuer (<strong>NES<\/strong>). Die Ermittlung der Mindeststeuer erfolgt im jeweiligen Staat, in welchem sich die Gesch\u00e4ftseinheiten der Unternehmensgruppen befinden. Die Ergebnisse (Gewinne\/Verluste) sowie die anerkannten erfassten Steuern der Gesch\u00e4ftseinheiten werden innerhalb eines Steuerhoheitsgebiets zusammengefasst. Die Relation zwischen den gesamten anerkannten erfassten Steuern der Gesch\u00e4ftseinheiten in einem Steuergebiet und der ermittelten Gewinne bzw Verluste ergeben den l\u00e4nderspezifischen Effektivsteuersatz. Liegt dieser unter 15%, so wird eine Erg\u00e4nzungssteuer eingehoben.<\/p>\n<p>Die Ermittlung des l\u00e4nderspezifischen Effektivsteuersatzes muss <strong>von der Konzernmutter<\/strong> bzw von <strong>den einzelnen Gesch\u00e4ftseinheiten<\/strong> in einem <strong>Mindeststeuerbericht<\/strong> beim Finanzamt f\u00fcr Gro\u00dfbetriebe eingereicht werden. Die Frist daf\u00fcr betr\u00e4gt 15 Monate nach Ende des Gesch\u00e4ftsjahres bzw 18 Monate in einem \u00dcbergangsjahr (erstes Jahr, in dem die Mindestbesteuerung auf das Unternehmen anwendbar wird). Wird dieser Bericht nicht, nicht rechtzeitig oder nicht vollst\u00e4ndig \u00fcbermittelt, drohen Geldstrafen bis zu \u20ac\u00a0100.000.<\/p>\n<p>Bei der <strong>Mindeststeuer<\/strong> handelt es sich um eine <strong>eigenst\u00e4ndige Abgabe vom Einkommen<\/strong>, die unabh\u00e4ngig von der Rechtsform der Gesch\u00e4ftseinheit erhoben wird.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Am 3.10.2023 wurde ein Gesetzesentwurf zur globalen Mindestbesteuerung von Unternehmensgruppen zur Begutachtung vorgelegt. 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