{"id":4796,"date":"2023-12-21T09:31:38","date_gmt":"2023-12-21T08:31:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=4796"},"modified":"2023-12-18T09:37:06","modified_gmt":"2023-12-18T08:37:06","slug":"steuerlichen-aenderungen-ausblick-auf-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2023\/12\/21\/steuerlichen-aenderungen-ausblick-auf-2024\/","title":{"rendered":"steuerlichen \u00c4nderungen &#8211; Ausblick auf 2024"},"content":{"rendered":"<h2><span style=\"color: #800000;\"><em>Einkommensteuer<\/em><\/span><\/h2>\n<p>Mit dem Progressionsabgeltungsgesetz 2024 wird die inflationsneutrale Einkommensbesteuerung ab 1.1.2024 neu geregelt. Neben der Anpassung der Tarifstufen und bestimmter Absetzbetr\u00e4ge wurden noch weitere Ma\u00dfnahmen beschlossen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Tarifstufen und Absetzbetr\u00e4ge<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00fcr die Tarifanpassung wurden die Eingangsstufe (=\u201cExistenzminimum\u201c) um 9,6% auf \u20ac 12.816 und die \u00a0weiteren <strong>Grenzbetr\u00e4ge der jeweiligen Tarifstufen <\/strong>[Stufe 2 (20%): \u20ac\u00a020.818, Stufe 3 (30%): \u20ac\u00a034.513, Stufe 4 (40%): \u20ac\u00a066.612, Stufe 5 (48%): \u20ac 99.266] angehoben sowie davon abh\u00e4ngige <strong>Absetzbetr\u00e4ge<\/strong> (Verkehrsabsetzbetrag: \u20ac 463, Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag: \u20ac 752 und Pensionistenabsetzbetrag: \u20ac 954) erh\u00f6ht.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Gewinnfreibetrag (GFB)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Der Gewinnfreibetrags f\u00fcr Einkommensteuerpflichtige erf\u00e4hrt eine Erh\u00f6hung. Der <strong>Grundfreibetrag<\/strong> wird auf <strong>Gewinne bis \u20ac 33.000 <\/strong>angehoben, somit k\u00f6nnen <strong>\u20ac 4.950<\/strong> (=15% von \u20ac\u00a033.000) automatisch als Betriebsausgabe abgesetzt werden. Der Maximalbetrag f\u00fcr den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag \u00fcber alle Stufen erh\u00f6ht sich auf \u20ac 46.400.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Leistungsanreiz \u00dcberstunden<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Mit der Ausweitung der steuerlichen Beg\u00fcnstigung von \u00dcberstundenzuschl\u00e4gen soll ein Leistungsanreiz geboten werden. In den Jahren <strong>2024 und 2025<\/strong> k\u00f6nnen Zuschl\u00e4ge f\u00fcr <strong>18 \u00dcberstunden monatlich bis zu \u20ac 200 steuerfrei<\/strong> ausbezahlt werden. Ab 2026 wird der Betrag auf <strong>monatlich \u20ac 120<\/strong> f\u00fcr 10 \u00dcberstunden statt bisher \u20ac 86 angehoben.<\/p>\n<h5><strong>Anhebung weiterer steuerlicher Beg\u00fcnstigungen<\/strong><\/h5>\n<ul>\n<li>Der<strong> Freibetrag <\/strong>f\u00fcr Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulage (SEG) sowie f\u00fcr Zuschl\u00e4ge f\u00fcr Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN) wird auf \u20ac 400 \/ Monat erh\u00f6ht.<\/li>\n<li>Alle Regelungen betreffend<strong> Homeoffice, <\/strong>die von 2021 bis 2023 gegolten haben,<strong> gelten ab 2024 unbefristet <\/strong>weiter (zB Homeoffice-Pauschale).<\/li>\n<li>Sowohl der<strong> steuerfreie Zuschuss f\u00fcr Kinderbetreuung<\/strong> wird auf <strong>\u20ac 2.000<\/strong> pa als auch das Alter des \u201ebeg\u00fcnstigten\u201c <strong>Kindes<\/strong> von 10 auf <strong>14 Jahre<\/strong> Ab 2024 wird auch ein nachtr\u00e4glicher Kostenersatz durch den Arbeitgeber direkt an den Arbeitnehmer anerkannt, wie dies bereits bei der Abwicklung des \u00d6ffi-Tickets erfolgt.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Ausstrahlung auf weitere (Grenz)Betr\u00e4ge<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Die tarifm\u00e4\u00dfige Anhebung der Eingangsstufe auf \u20ac 12.816 (\u20ac 11.693) ab 1.1.2024 wirkt sich ua auch noch auf folgende Grenzbetr\u00e4ge aus:<\/p>\n<ul>\n<li>Das <strong>gro\u00dfe Arbeitsplatzpauschale<\/strong> von j\u00e4hrlich \u20ac 1.200 steht dann zu, wenn Eink\u00fcnfte aus einer anderen T\u00e4tigkeit \u20ac 12.816 pro Jahr nicht \u00fcberschreiten. Darunter betr\u00e4gt das Pauschale \u20ac 300.<\/li>\n<li><strong>Steuererkl\u00e4rungspflicht<\/strong> f\u00fcr Einkommen, die keine lohnsteuerpflichtigen Eink\u00fcnfte enthalten und \u20ac\u00a012.816 \u00fcbersteigen.<\/li>\n<li>Als <strong>au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung<\/strong> k\u00f6nnen Krankheitskosten f\u00fcr einen einkommensschwachen (Ehe-)Partner \u00fcbernommen werden, soweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum des erkrankten (Ehe-)Partner von nunmehr \u20ac\u00a012.816 unterschritten w\u00fcrde.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<blockquote><p><strong>Hinweis<\/strong>: Die Abschaffung der kalten Progression kn\u00fcpft an den Einkommensteuertarif an. Sie stellt keine generelle Inflationsanpassung aller Betr\u00e4ge im EStG dar. So haben zB Km-Geld, Luxustangente oder Pendlerpauschale andere Wurzeln, nicht die Ankn\u00fcpfung an den Tarif.<\/p><\/blockquote>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><em><span style=\"color: #800000;\">Erh\u00f6hung Dienstgeberabgabe f\u00fcr geringf\u00fcgig Besch\u00e4ftigte<\/span><\/em><\/h2>\n<p>Mit dem Ziel, dass die Besch\u00e4ftigung von mehreren geringf\u00fcgig Besch\u00e4ftigten f\u00fcr Dienstgeber nicht g\u00fcnstiger ist als der Einsatz vollversicherter Dienstnehmer, kommt es ab 1.1.2024 zu einer Erh\u00f6hung der Dienstgeberabgabe. Diese umfasst bislang die DG-Beitr\u00e4ge zur Kranken -und Pensionsversicherung. <strong>Neu hinzu kommt der Arbeitslosenversicherungsbeitrag von 3%<\/strong>. Die DG-Abgabe ist dann zu entrichten, wenn die Summe der Beitragsgrundlage aus <strong>geringf\u00fcgig Besch\u00e4ftigen den monatlichen Betrag<\/strong> von <strong>\u20ac\u00a0777,66<\/strong> \u00fcbersteigt. Bei ASVG-pflichtigen Dienstverh\u00e4ltnissen betr\u00e4gt die <strong>DG-Abgabe 20,5%<\/strong>, gek\u00fcrzt um den UV-Beitrag von 1,1% bei \u00fcber 60-j\u00e4hrigen DN.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Die Mehreinnahmen flie\u00dfen in den Topf der Arbeitslosenversicherung und des Insolvenz-Entgelt-Fonds. Dies erlaubt eine sehr geringf\u00fcgige <strong>Senkung des Arbeitslosenbeitrags um 0,1%<\/strong>. Ab 1.1.2024 sind das <strong>5,9%<\/strong> (6%), jeweils zur H\u00e4lfte vom Dienstnehmer und Dienstgeber getragen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><em><span style=\"color: #800000;\">Umsatzsteuer<\/span><\/em><\/h2>\n<p><strong>Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr Photovoltaikmodule <\/strong><\/p>\n<p>Mit dem Budgetbegleitgesetz 2024 wird eine <strong>befristete Umsatzsteuerbefreiung vom 1.1.2024 bis 31.12.2025<\/strong> f\u00fcr Lieferung, ig Erwerb und Einfuhr sowie Installation von Photovoltaikmodulen eingef\u00fchrt. Dabei wird f\u00fcr die <strong>Leistung ein Nullsteuersatz ohne Verlust des Vorsteuerabzugs angewendet<\/strong>.<\/p>\n<p>Folgende Rahmenbedingungen gelten:<\/p>\n<ul>\n<li>Die Lieferung und Installation erfolgt an den <strong>Betreiber<\/strong>, der ig Erwerb bzw die Einfuhr durch den Betreiber. Die Installationen m\u00fcssen direkt gegen\u00fcber dem Betreiber erbracht werden. Allgemein notwendige Vorarbeiten sind nicht umfasst. Lieferung und Montage der PV-Module samt Zubeh\u00f6r und Speicher gelten als unselbst\u00e4ndige Nebenleistung und sind von der umsatzsteuerlichen Beg\u00fcnstigung mitumfasst. Eine Nachr\u00fcstung des Speichers oder vorausgehende Leistungen an einen Zwischenh\u00e4ndler unterliegen dem Regelsteuersatz. Auch Kleinunternehmer k\u00f6nnen als Betreiber gelten.<\/li>\n<li>Die Engpassleistung betr\u00e4gt nicht mehr als 35 KWp.<\/li>\n<li>Die Anlage wird betrieben auf oder in der N\u00e4he von\n<ul>\n<li>Geb\u00e4uden, die Wohnzwecken dienen,<\/li>\n<li>Geb\u00e4uden, die von K\u00f6rperschaften \u00f6ffentlichen Rechts genutzt werden,<\/li>\n<li>Geb\u00e4uden, die von gemeinn\u00fctzigen, mildt\u00e4tigen oder kirchlichen Einrichtungen genutzt werden.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><em><span style=\"color: #800000;\">Weitere ver\u00e4nderliche Werte<\/span><\/em><\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Bausparpr\u00e4mie 2024<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Die H\u00f6he der Bausparpr\u00e4mie betr\u00e4gt auch f\u00fcr das\u00a0<strong>Kalenderjahr 2024 <\/strong>unver\u00e4ndert <strong>1,5%\u00a0<\/strong>der pr\u00e4mienbeg\u00fcnstigten Bausparkassenbeitr\u00e4ge von maximal \u20ac 1.200 pa, somit <strong>\u20ac 18<\/strong>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Autobahnvignette f\u00fcr 2024<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Im Vignettenjahr 2024 gibt es einige Neuerungen. Mit der <strong>1-Tages-Vignette<\/strong> wird ein neues digitales Vignettenprodukt eingef\u00fchrt. K\u00fcnftig ist es m\u00f6glich, dass die <strong>1-Tages- und 10-Tages-Vignette beim Online-Kauf sofort g\u00fcltig<\/strong> sind. Die 2-Monats-Vignette und die Jahresvignette sind aufgrund des Konsumentenschutzes fr\u00fchestens ab dem 18.Tag nach dem Online-Kauf g\u00fcltig.<\/p>\n<table width=\"623\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"245\">in \u20ac inkl 20% USt<\/td>\n<td width=\"94\">Jahr<\/td>\n<td width=\"85\">2-Monate<\/td>\n<td width=\"94\">10-Tage<br \/>\n(auch digital)<\/td>\n<td width=\"104\"><strong>1-Tag<br \/>\n(nur digital)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"245\">einspuriges Kfz<\/td>\n<td width=\"94\">38,50<\/td>\n<td width=\"85\">11,50<\/td>\n<td width=\"94\">4,60<\/td>\n<td width=\"104\"><strong>3,40<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"245\">mehrspuriges Kfz bis 3,5 TzGM<\/td>\n<td width=\"94\">96,40<\/td>\n<td width=\"85\">28,90<\/td>\n<td width=\"94\">11,50<\/td>\n<td width=\"104\"><strong>8,60<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<blockquote><p><strong>Hinweis<\/strong>: Denken Sie daran, bis sp\u00e4testens 13.1.2024 die Jahresvignette online zu kaufen!<\/p><\/blockquote>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>E-Card Serviceentgelt 2024<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Das Serviceentgelt f\u00fcr die e-Card f\u00e4llt f\u00fcr Personen an, die am 15. November in einem krankenversicherungspflichtigen Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnis stehen. F\u00fcr 2024 war am 15.11.2023 ein Serviceentgelt von <strong>\u20ac\u00a013,35<\/strong> f\u00e4llig.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Einkommensteuer Mit dem Progressionsabgeltungsgesetz 2024 wird die inflationsneutrale Einkommensbesteuerung ab 1.1.2024 neu geregelt. 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