Rechtzeitig vor dem Jahresende zahlt es sich aus, einen Blick auf die Steuertipps f\u00fcr Unternehmer, f\u00fcr Arbeitgeber & Mitarbeiter, f\u00fcr Arbeitnehmer und f\u00fcr alle Steuerpflichtigen zu werfen, damit alle M\u00f6glichkeiten legaler steuerlicher Gestaltungen wirklich genutzt werden und nichts \u00fcbersehen wird. Vereinbaren Sie ein Gespr\u00e4ch mit Ihrer Steuerberaterin \/ Ihrem Steuerberater. Was ist vor dem 31. Dezember 2023 noch unbedingt zu erledigen?<\/p>\n
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Worauf Sie bei Investitionen im Jahr 2023 achten sollten<\/span><\/strong><\/p>\n In diesem Jahr gibt es wieder einige Besonderheiten, die bei noch geplanten Investitionen zu beachten sind: degressive Abschreibung, beschleunigte Abschreibung bei Geb\u00e4uden und investitionsbedingter Gewinnfreibetrag.<\/p>\n F\u00fcr nach dem 30.6.2020 angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsg\u00fcter kann die Abschreibung mit einem unver\u00e4nderlichen Prozentsatz von bis zu 30% vom jeweiligen (Rest)buchwert<\/strong> erfolgen (=degressive<\/strong> Abschreibung<\/strong>). Bei Inbetriebnahme in der zweiten Jahresh\u00e4lfte steht eine Halbjahresabschreibung zu.<\/p>\n Ausgenommen sind:<\/p>\n Die h\u00f6here Abschreibung zu Beginn der Nutzungsdauer f\u00fchrt bei langlebigen Wirtschaftsg\u00fctern zu Liquidit\u00e4tsvorteilen, da mit dem H\u00f6chstsatz von 30% nach zwei Jahren bereits 51% und nach drei Jahren rd 66% abgeschrieben sind. Ein einmaliger Wechsel von degressiver zu linearer Abschreibung ist m\u00f6glich und wird sinnvoll sein, wenn die lineare Abschreibung nach einigen Jahren h\u00f6her ist als die degressive.<\/p>\n <\/p>\n Achtung<\/strong>: <\/strong>F\u00fcr Gewinnermittler gem\u00e4\u00df \u00a7 5 Abs 1 EStG gilt f\u00fcr ab dem 1.1.2023 angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsg\u00fcter die Ma\u00dfgeblichkeit des Unternehmensrechts (\u00a7 124b Z 356 EStG). Das bedeutet, dass eine degressive Abschreibung nur dann steuerlich gew\u00e4hlt werden kann, wenn diese auch in der Unternehmensbilanz gew\u00e4hlt wird (ausgenommen davon sind Energieerzeugungsunternehmen bis zum 31.12.2025).<\/p>\n F\u00fcr Geb\u00e4ude, die nach dem 30. Juni 2020 angeschafft oder hergestellt worden sind, ist eine beschleunigte AfA vorgesehen. Der Abschreibungsprozentsatz von Geb\u00e4uden betr\u00e4gt ohne Nachweis der Nutzungsdauer 2,5% bzw 1,5% bei f\u00fcr Wohnzwecke \u00fcberlassenen Geb\u00e4uden. Im Jahr, in dem die AfA erstmalig zu ber\u00fccksichtigen ist, kann h\u00f6chstens das Dreifache des bisher zul\u00e4ssigen H\u00f6chstsatzes <\/strong>(also 7,5% bzw 4,5%) und im darauffolgenden Jahr h\u00f6chstens das Zweifache (also 5% bzw 3%) abgeschrieben werden. <\/strong>Ab dem zweitfolgenden Jahr erfolgt die Bemessung der AfA wieder mit den Normals\u00e4tzen. Die Halbjahresabschreibungsregelung ist nicht anzuwenden, sodass auch bei Anschaffung oder Herstellung im zweiten Halbjahr der volle Jahres-AfA-Betrag aufwandswirksam ist.<\/p>\n \u00a0<\/u><\/strong>Achtung:<\/strong> Bei Mieth\u00e4usern, die vor 1915 erbaut wurden, kann auch ohne Gutachten ein AfA-Satz von h\u00f6chstens 2% angewendet werden. Dieser beg\u00fcnstigte AfA-Satz kann nicht in Kombination mit der beschleunigten AfA angewendet werden<\/u>. Wird eine langfristige Vermietung angestrebt, so muss der gesamte Abschreibungszeitraum betrachtet werden. Die beschleunigte AfA bewirkt n\u00e4mlich eine steuerliche Nutzungsdauer von 63,67 Jahren, die besondere AfA f\u00fcr Alt-Mietgeb\u00e4uden eine steuerliche Nutzungsdauer von 50 Jahren. Diese Differenz von 13,67 Jahren kann von der anf\u00e4nglich h\u00f6heren beschleunigten Abschreibung nicht kompensiert werden. In einer Barwertbetrachtung zeigt sich, dass bereits nach dem 11. Jahr der beg\u00fcnstigte AfA-Satz von 2 % der beschleunigten AfA vorzuziehen ist.<\/p><\/blockquote>\n <\/p>\n Wenn noch heuer Investitionen get\u00e4tigt werden und das angeschaffte Wirtschaftsgut auch noch bis zum 31. Dezember 2023 in Betrieb genommen wird, steht die Halbjahresabschreibung<\/strong><\/p>\n Investitionen mit Anschaffungskosten bis \u20ac 1.000<\/strong> (exklusive USt bei Vorsteuerabzug) k\u00f6nnen sofort als geringwertige Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong> (GWG) abgesetzt werden.<\/p>\n Stille Reserven<\/strong> aus der Ver\u00e4u\u00dferung von mindestens seit sieben Jahren (15 Jahren bei Grundst\u00fccken) im Betriebsverm\u00f6gen befindlichen Anlageg\u00fctern k\u00f6nnen unter bestimmten Voraussetzungen bei nat\u00fcrlichen Personen<\/strong> auf Ersatzbeschaffungen<\/strong> \u00fcbertragen oder einer \u00dcbertragungsr\u00fccklage<\/strong> zugef\u00fchrt werden.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Rechtzeitig vor dem Jahresende zahlt es sich aus, einen Blick auf die Steuertipps f\u00fcr Unternehmer, f\u00fcr Arbeitgeber & Mitarbeiter, f\u00fcr Arbeitnehmer und f\u00fcr alle Steuerpflichtigen zu werfen, damit alle M\u00f6glichkeiten… \n
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