{"id":4557,"date":"2023-07-17T07:46:04","date_gmt":"2023-07-17T06:46:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=4557"},"modified":"2023-07-20T15:26:50","modified_gmt":"2023-07-20T14:26:50","slug":"aktuelles-zum-neuen-investitionsfreibetrag","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2023\/07\/17\/aktuelles-zum-neuen-investitionsfreibetrag\/","title":{"rendered":"Aktuelles zum neuen Investitionsfreibetrag"},"content":{"rendered":"<p>Aus \u00f6kologischen Gr\u00fcnden steht auch f\u00fcr die Umstellung auf klimafreundliche Heizsysteme r\u00fcckwirkend ab 1.1.2023 der erh\u00f6hte IFB von 15% zu. Alle bevorzugten Wirtschaftsg\u00fcter sind nun in der vorliegenden Verordnung aufgelistet.<\/p>\n<h2>Klarstellungen durch den EStR-Wartungserlass 2023<\/h2>\n<ul>\n<li>Den Investitionsfreibetrag (IFB) gibt es f\u00fcr Anschaffungen oder Herstellungen ab dem 1.1.2023. Auch bei einem <strong>abweichenden Wirtschaftsjahr 2022\/2023<\/strong> kann f\u00fcr Erwerbe nach dem 31.12.2022 der IFB bis zum <strong>vollen H\u00f6chstbetrag von \u20ac 1 Mio<\/strong> Anschaffungs- oder Herstellungskosten gew\u00e4hrt werden.<\/li>\n<li>Unterh\u00e4lt eine nat\u00fcrliche Person <strong>mehrere Betriebe<\/strong>, kann der j\u00e4hrliche H\u00f6chstbetrag f\u00fcr den IFB mehrfach \u2013 <strong>je einmal pro Betrieb<\/strong> \u2013 geltend gemacht werden.<\/li>\n<li><strong>Personengesellschaften<\/strong> k\u00f6nnen nur einen Betrieb haben. Sie machen den IFB f\u00fcr die Wirtschaftsg\u00fcter in ihrem Betrieb bis zum H\u00f6chstbetrag (Anschaffungen von \u20ac 1 Mio pro Jahr) geltend. F\u00fcr Sonderbetriebsverm\u00f6gen kann nur im Rahmen dieses H\u00f6chstbetrages der Personengesellschaft ein IFB geltend gemacht werden. Auch <strong>Kapitalgesellschaften<\/strong> k\u00f6nnen nur einen Betrieb und damit einen IFB-H\u00f6chstbetrag geltend machen.<\/li>\n<li>Den IFB gibt es nur f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter des <strong>Anlageverm\u00f6gens<\/strong>. Wird ein Wirtschaftsgut als <strong>Umlaufverm\u00f6gen<\/strong> angeschafft, steht der IFB nur zu, wenn es noch im selben Jahr in das Anlageverm\u00f6gen \u00fcbernommen wird.<\/li>\n<li>Der IFB hat zur Voraussetzung, dass das Wirtschaftsgut eine <strong>Nutzungsdauer<\/strong> von zumindest vier Jahren hat. Kommt es <strong>nachtr\u00e4glich wegen einer \u00c4nderung<\/strong> der Verh\u00e4ltnisse zur Verringerung der Nutzungsdauer, ist dies unsch\u00e4dlich.<\/li>\n<li>F\u00fcr <strong>Mieterinvestitionen<\/strong>, die wie Geb\u00e4ude abgeschrieben werden, steht kein IFB zu.<\/li>\n<li>F\u00fcr <strong>ungebrauchte Elektroautos<\/strong> steht der IFB zu; Vorf\u00fchrwagen und Tageszulassungen gelten als ungebraucht. F\u00fcr ungebrauchte <strong>Fahrschul-Kfz<\/strong> sowie Kfz, die zu mindestens 80% der <strong>gewerblichen Personenbef\u00f6rderung<\/strong> dienen, steht der IFB auch zu, wenn es Benzin\/Diesel-Autos sind.<\/li>\n<li>Der IFB ist nachzuversteuern, wenn das Wirtschaftsgut vor Ablauf von vier Jahren aus dem Betrieb ausscheidet. Diese <strong>Behaltefrist l\u00e4uft von Tag zu Tag<\/strong>. Sie beginnt mit dem der Anschaffung oder Herstellung folgenden Tag und endet vier Kalenderjahre nach diesem Tag.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Gesetzesreparatur: IFB nunmehr auch f\u00fcr klimafreundliche Heizungen<\/h2>\n<p>Nach dem urspr\u00fcnglichen Gesetzestext w\u00e4ren jegliche <strong>Geb\u00e4udeteile<\/strong> vom IFB ausgeschlossen gewesen (zB f\u00fcr eine Hackschnitzelheizung oder einen Fernw\u00e4rmeanschluss zwecks Umstellung der Heizungsanlage von \u00d6l auf Fernw\u00e4rme). Deshalb wurde das Gesetz nunmehr <strong>repariert<\/strong>, um ab 1.1.2023 auch f\u00fcr folgende Geb\u00e4udeeinbauten den IFB zu erm\u00f6glichen: <strong>W\u00e4rmepumpen, Biomassekessel, Fernw\u00e4rme-\/k\u00e4ltetauscher, Fernw\u00e4rme-\/k\u00e4lte\u00fcbergabestationen und Mikronetze.<\/strong><\/p>\n<h2>Zwei Verordnungen zum IFB<\/h2>\n<p>Der IFB erh\u00f6ht sich f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter, deren Anschaffung dem Bereich \u00d6kologisierung zuzuordnen ist, um 5% auf 15% (\u201e<strong>\u00d6ko-IFB<\/strong>\u201c). Nunmehr wurden mit einer Verordnung die dem Bereich der \u00d6kologisierung zuzuordnenden beg\u00fcnstigten Investitionen festgelegt.<\/p>\n<ul>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter, auf die das Umweltf\u00f6rderungsgesetz oder das Klima- und Energiefondsgesetz anwendbar ist;<\/li>\n<li><strong>Emissionsfreie Fahrzeuge ohne Verbrennungsmotor<\/strong> (zB auch E-Bagger, E-Traktoren), zudem E-Ladestationen und Wirtschaftsg\u00fcter zum Betrieb einer Wasserstofftankstelle;<\/li>\n<li>Fahrr\u00e4der mit und ohne Elektroantrieb und Fahrradanh\u00e4nger;<\/li>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter, die der Verlagerung von G\u00fcterverkehr auf die Schiene dienen;<\/li>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter zur <strong>Erzeugung von Strom aus erneuerbaren Quellen<\/strong>;<\/li>\n<li>Anlagen zur Speicherung von Strom;<\/li>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter zur Erzeugung von Wasserstoff.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Kein IFB<\/strong> steht zu f\u00fcr Anlagen, die der F\u00f6rderung, dem Transport oder der Speicherung <strong>fossiler Energietr\u00e4ger<\/strong> dienen, sowie f\u00fcr Anlagen, die fossile Energietr\u00e4ger direkt nutzen. Es wurde nunmehr mit Verordnung festgelegt, dass folgende Wirtschaftsg\u00fcter unter diesen IFB-Ausschluss fallen:<\/p>\n<ul>\n<li>Energieerzeugungsanlagen, die mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen;<\/li>\n<li>Anlagen f\u00fcr Transport\/Speicherung von fossilen Energietr\u00e4gern (zB \u00d6ltanks, Gasleitungen und Tankfahrzeuge);<\/li>\n<li>Heizungsanlagen in Geb\u00e4uden, die fossile Energietr\u00e4ger nutzen k\u00f6nnen (zB \u00d6lkessel und Gasthermen);<\/li>\n<li>Tank- und Zapfanlagen f\u00fcr Treib- und Schmierstoffe sowie Brennstofftanks f\u00fcr fossile Kraft- und Brennstoffe;<\/li>\n<li>LKW und Zugmaschinen, Luftfahrzeuge und Schiffe sowie selbstfahrende Arbeitsmaschinen, wenn sie jeweils mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen;<\/li>\n<li>nicht-kranbare Sattelanh\u00e4nger.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aus \u00f6kologischen Gr\u00fcnden steht auch f\u00fcr die Umstellung auf klimafreundliche Heizsysteme r\u00fcckwirkend ab 1.1.2023 der erh\u00f6hte IFB von 15% zu. 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