{"id":3725,"date":"2022-09-12T11:09:58","date_gmt":"2022-09-12T10:09:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=3725"},"modified":"2022-09-12T11:09:58","modified_gmt":"2022-09-12T10:09:58","slug":"umsatzsteuer-verzinsung-nach-dem-abgaeg-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2022\/09\/12\/umsatzsteuer-verzinsung-nach-dem-abgaeg-2022\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer \u2013 Verzinsung nach dem Abg\u00c4G 2022"},"content":{"rendered":"<p>Mit dem neuen \u00a7 205c BAO idF Abg\u00c4G 2022 wurde eine eigene Regelung f\u00fcr <strong>Umsatzsteuerzinsen<\/strong> gesetzlich verankert. Damit sollen die Vorgaben des EuGH aus dem Urteil <em>\u201eCS und techRent International GmbH\u201c <\/em>in nationales Recht umgesetzt und die bisherige Regelungsl\u00fccke f\u00fcr Zinsanspr\u00fcche im umsatzsteuerlichen Veranlagungsverfahren geschlossen werden. Umsatzsteuerzinsen gelten sowohl f\u00fcr Gutschriften wie f\u00fcr Nachzahlungen. Die Umsatzsteuerzinsen m\u00fcssen mindestens \u20ac 50 betragen.<\/p>\n<p><span style=\"color: #993300;\"><strong>Gutschriften<\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Gutschriften sind<strong> ab dem 91. Tag<\/strong> nach Einlangen einer Voranmeldung (UVA) bis zur Verbuchung des \u00dcberschusses (oder allenfalls Bekanntgabe des Bescheides) auf dem Abgabenkonto zu verzinsen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Beispiel: <\/em><em>die UVA 03\/2023 wird am 15.5.2023 mit einem \u00dcberschuss eingereicht. Das Finanzamt verbucht die Gutschrift f\u00fcr die Periode 03\/2023 erst am 22.11.2023. <\/em><em>\u00e0<\/em><em> Das Vorsteuer-Guthaben ist ab 14.8.2023 (91. Tag\u00a0nach Einreichung UVA) bis einschlie\u00dflich 22.11.2023 zu verzinsen.<\/em><\/p>\n<ul>\n<li>Gutschriften aufgrund einer Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung (\u00dcberschuss wurde geltend gemacht) sind ab dem 91. Tag nach Einlangen der Jahreserkl\u00e4rung bis zur Bekanntgabe des Bescheides zu verzinsen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Beispiel: <\/em><em>die USt-Jahreserkl\u00e4rung f\u00fcr 2022 mit einem \u00dcberschuss\u00a0 wird am 15.5.2023 eingereicht. Der Bescheid des FA ergeht erst am 12.10.2023. <\/em><em>\u00e0<\/em><em> F\u00fcr den Zeitraum von 14.8.2023 bis 12.10.2023 sind Umsatzsteuerzinsen gutzuschreiben. Die Verzinsung erfolgt f\u00fcr jenen Betrag, der tats\u00e4chlich gutgeschrieben wird.<\/em><\/p>\n<p><span style=\"color: #993300;\"><strong>Nachforderungen<\/strong><\/span><\/p>\n<ul>\n<li>Wird eine UVA mit daraus resultierender Umsatzsteuerzahllast versp\u00e4tet eingereicht, ist <strong>ab dem 91. Tag <\/strong>nach F\u00e4lligkeit bis zum Einlangen der Voranmeldung die Nachforderung zugunsten der Finanzbeh\u00f6rde zu verzinsen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Beispiel: die UVA f\u00fcr 08\/2022 mit einer Zahllast wird am 28.02.2023 versp\u00e4tet eingereicht. <\/em><em>\u00e0<\/em><em> Umsatzsteuerzinsen sind ab 16.1.2023 (91. Tag nach F\u00e4lligkeit UVA 08\/2022) bis 28.2.2023 vorzuschreiben.<\/em><\/p>\n<ul>\n<li>Eine Nachforderung aufgrund einer Abgabenfestsetzung ist ab dem 91. Tag nach F\u00e4lligkeit der Vorauszahlung bis zur Bekanntgabe des Bescheides zu verzinsen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Beispiel: am 15.5.2023 wird die UVA 03\/2023 mit einem \u00dcberschuss eingereicht, seitens dem FA wird am 8.9.2023 jedoch eine Zahllast von \u20ac 2.000 f\u00fcr die Periode 03\/2023 festgesetzt. <\/em><em>\u00e0<\/em><em> Es erfolgt die Festsetzung von Umsatzsteuerzinsen (Bemessungsgrundlage: \u20ac\u00a02.000 f\u00fcr den Zeitraum 14.8.2023 bis 8.9.2023.<\/em><\/p>\n<ul>\n<li>Nachforderungen aufgrund einer Abgabenfestsetzung infolge einer <strong>Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung<\/strong> sind hingegen <strong>ab dem 1. Oktober des Folgejahres<\/strong> bis zur Bekanntgabe des Bescheides bzw Erkenntnisses zu verzinsen.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Beispiel: <\/em><em>die USt-Jahreserkl\u00e4rung f\u00fcr 2022 wird am 26.6.2023 eingereicht (Zahllast \u20ac\u00a08.000). Der Bescheid des Finanzamtes ergeht am 21.10.2023. <\/em><em>\u00e0<\/em><em> F\u00fcr den Zeitraum von <strong>1.10<\/strong>.2023 bis 21.10.2023 sind Umsatzsteuerzinsen zu verh\u00e4ngen.<\/em><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><span style=\"color: #993300;\"><strong>Verzinsung von Differenzbetr\u00e4gen aufgrund nachtr\u00e4glicher Bescheide<\/strong><\/span><\/p>\n<p>Ab dem Zeitpunkt der Erlassung eines Veranlagungs- oder eines \u00c4nderungsbescheides verliert der bisherige Festsetzungsbescheid seine G\u00fcltigkeit. Dies hat im Hinblick auf die Verzinsung folgende Auswirkungen:<\/p>\n<ul>\n<li>Ergibt sich aufgrund eines \u00c4nderungsbescheides eine <strong>Gutschrift<\/strong>, ist diese ab dem 91. Tag nach Einreichung der UVA zu verzinsen. Wurde hingegen bereits der Bescheid \u00fcber die USt-Jahreserkl\u00e4rung erlassen, beginnt die Verzinsung ab dem 91. Tag nach Einreichung der USt-Jahreserkl\u00e4rung. In beiden F\u00e4llen endet die Verzinsung mit Bekanntgabe des \u00c4nderungsbescheides.<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote><p><em>Beispiel: Die USt-Jahreserkl\u00e4rung f\u00fcr 2022 wird am 20.2.2023 eingereicht (\u00dcberschuss \u20ac\u00a0 12.000). Gem\u00e4\u00df Veranlagungsbescheid vom 10.3.2023 wird jedoch nur eine Gutschrift \u00fcber \u20ac\u00a07.000 zuerkannt. Dagegen wird ein Rechtsmittel erhoben, der Beschwerde wird durch\u00a0<strong>Beschwerdevorentscheidung<\/strong>\u00a0am 9.10.2023 vollinhaltlich stattgegeben. <\/em>\u00e0<em> Ab 22.5.2023 (91. Tag nach Einreichung der USt-Jahreserkl\u00e4rung) bis 9.10.2023 (Bescheidbekanntgabe) sind f\u00fcr den Unterschiedsbetrag von \u20ac\u00a05.000 Umsatzsteuerzinsen gutzuschreiben. <\/em><\/p><\/blockquote>\n<ul>\n<li>Im Falle einer <strong>Nachforderung<\/strong> beginnt die Zinsenberechnung ab dem 91. Tag nach F\u00e4lligkeit der Vorauszahlung bzw ab dem 1. Oktober des Folgejahres bei Vorliegen eines USt-Jahresbescheides.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die Neuregelung wird im Falle von Gutschriften auf alle offenen Verfahren bzw alle noch nicht in Rechtskraft erwachsenen Bescheide angewandt. Im Falle von Nachforderungen erfolgt die Umsatzsteuerverzinsung bei allen F\u00e4llen mit F\u00e4lligkeitsstichtag nach dem 20.7.2022 (Inkrafttreten des Gesetzes). <strong>Die Verzinsung einer Nachforderung aus der Umsatzsteuerjahreserkl\u00e4rung erfolgt somit erstmals f\u00fcr das Veranlagungsjahr 2022 ab 1.10.2023. <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit dem neuen \u00a7 205c BAO idF Abg\u00c4G 2022 wurde eine eigene Regelung f\u00fcr Umsatzsteuerzinsen gesetzlich verankert. 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