{"id":3270,"date":"2022-02-03T10:31:31","date_gmt":"2022-02-03T09:31:31","guid":{"rendered":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/?p=3270"},"modified":"2022-02-03T10:31:31","modified_gmt":"2022-02-03T09:31:31","slug":"details-zur-besteuerung-von-kryptowaehrungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.stb-huemer.at\/stb\/2022\/02\/03\/details-zur-besteuerung-von-kryptowaehrungen\/","title":{"rendered":"Details zur Besteuerung von Kryptow\u00e4hrungen"},"content":{"rendered":"<p>Bisher wurden Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Kryptow\u00e4hrungen nur innerhalb der einj\u00e4hrigen Spekulationsfrist besteuert. <strong>Ab dem 1.3.2022<\/strong> werden die Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen um Eink\u00fcnfte aus Kryptow\u00e4hrungen (\u00a7 27b EStG) erweitert. Zu diesen Eink\u00fcnften sollen zuk\u00fcnftig <strong>laufende Eink\u00fcnfte aus Kryptow\u00e4hrungen<\/strong> (\u201eFr\u00fcchte\u201c) und <strong>Eink\u00fcnfte aus realisierten Wertsteigerungen<\/strong> z\u00e4hlen.<\/p>\n<p>Zu den laufenden Eink\u00fcnften aus Kryptow\u00e4hrungen geh\u00f6ren einerseits <strong>Entgelte<\/strong> (insbesondere zins\u00e4hnliche Gegenleistungen) <strong>f\u00fcr die \u00dcberlassung von Kryptow\u00e4hrungen<\/strong> (zB Lending), andererseits aber auch der Erwerb von Kryptow\u00e4hrungen durch einen technischen Prozess, bei dem Leistungen zur Transaktionsverarbeitung zur Verf\u00fcgung gestellt werden (zB Mining). Die <strong>realisierten Wertsteigerungen von Kryptow\u00e4hrungen<\/strong> erfassen die Ver\u00e4u\u00dferung und den Tausch.<\/p>\n<p>F\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Kryptow\u00e4hrungen kommt der <strong>besondere Steuersatz von 27,5%<\/strong> zur Anwendung. Dies gilt unabh\u00e4ngig davon, ob Entgelte aus der \u00dcberlassung von Kryptow\u00e4hrungen von einem Kreditinstitut gew\u00e4hrt werden. Der <strong>besondere Steuersatz kommt dann nicht zur Anwendung<\/strong>, wenn die zugrundeliegenden \u00dcberlassungsvertr\u00e4ge in rechtlicher und tats\u00e4chlicher Hinsicht nicht \u00f6ffentlich angeboten werden.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Die Regelungen zum <strong>Verlustausgleich<\/strong> beim Kapitalverm\u00f6gen (\u00a7 27 Abs 8 EStG) werden um die Eink\u00fcnfte aus Kryptow\u00e4hrungen erweitert. Das bedeutet, dass auch bei Eink\u00fcnften aus Kryptow\u00e4hrungen (bei Anwendung des besonderen Steuersatzes) eine <strong>Verlustverrechnung<\/strong> mit anderen sondersteuersatzbeg\u00fcnstigten Kapitaleink\u00fcnften (ausgenommen Sparbuchzinsen und Stiftungszuwendungen) m\u00f6glich ist.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Der <strong>Abzug von Werbungskosten<\/strong> ist \u2013 wie bei der Ver\u00e4u\u00dferung von Grundst\u00fccken \u2013 bei Anwendung des Regelsteuersatzes iZm Eink\u00fcnften aus Kryptow\u00e4hrungen <strong>zul\u00e4ssig<\/strong>. Ebenso k\u00f6nnen \u2013 anders als beim restlichen Kapitalverm\u00f6gen im au\u00dferbetrieblichen Bereich \u2013 <strong>Anschaffungsnebenkosten <\/strong>(zB Tradinggeb\u00fchren) angesetzt werden.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Die Regelungen treten mit <strong>1.3.2022 in Kraft<\/strong> und sind erstmals auf Kryptow\u00e4hrungen anzuwenden, die <strong>nach dem 28.2.2021 angeschafft wurden<\/strong> und folglich im Zeitpunkt des Inkrafttretens noch spekulationsverfangen sind. Erfolgte die <strong>Anschaffung vor dem 1.3.2021,<\/strong> unterliegen diese als \u201e<strong>Altverm\u00f6gen<\/strong>\u201c nicht der neuen Besteuerungssystematik, die Besteuerung erfolgt nach den bisherigen Regelungen (Steuerfreiheit nach einj\u00e4hriger Spekulationsfrist). F\u00fcr laufende Eink\u00fcnfte im Zeitraum von 1.1.2022 bis 28.2.2022 hat der Steuerpflichtige ein Wahlrecht, diese bereits nach den neuen Regelungen (Sondersteuersatz, Verlustausgleich etc) zu erkl\u00e4ren. Die <strong>Verpflichtung zum Kapitalertragsteuerabzug<\/strong> f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Kryptow\u00e4hrungen <strong>gilt erstmals f\u00fcr Kapitalertr\u00e4ge, die nach dem 31.Dezember 2023 anfallen<\/strong>. F\u00fcr in den Kalenderjahren 2022 und 2023 anfallende Kapitalertr\u00e4ge kann freiwillig Kapitalertragsteuer einbehalten werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bisher wurden Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Kryptow\u00e4hrungen nur innerhalb der einj\u00e4hrigen Spekulationsfrist besteuert. 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