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Steuerberatung Huemer

einkommensteuerliche Neuerungen 2024 – Sachbezug, Pendlerpauschale, Steuersätze und mehr

Aufgrund der Inflationsanpassung (Stichwort: Entfall der kalten Progression) ändern sich sowohl die Werte der einzelnen Tarifstufen als auch Absetz- und Freibeträge, Sachbezugswerte und andere in der Personalverrechnung wichtige Bezugsgrößen. Hier ein Überblick der Werte 2024.

 

Steuertarif

 

2023 2024
Einkommen Steuersatz Einkommen Steuersatz
für die ersten € 11.693 0% für die ersten € 12.816 0%
€11.693 bis € 19.134 20% € 12.816 bis € 20.818 20%
€ 19.134 bis € 32.075 30% € 20.818 bis € 34.513 30%
€ 32.075 bis € 62.080 41% € 34.513 bis € 66.612 40%
€ 62.080 bis € 93.120 48% € 66.612 bis € 99.266 48%
€ 93.120 bis € 1 Mio 50% € 99.266 bis € 1 Mio 50%

 

Absetzbeträge 2024

 

jährlich bei 1 Kind bei 2 Kindern für jedes weitere Kind
Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag bei Partnereinkommen bis € 6.937 € 572 € 774 € 255
Unterhaltsabsetzbetrag € 34 € 51 € 67

 

jährlich Arbeitnehmer inkl Pendlerzuschlag zzgl SV-Bonus Pensionist
SV-Rückerstattung (max) € 463 € 579 € 752 € 637

 

Einschleifgrenzen
jährlich Grundbetrag erhöht Zuschlag erhöhter VAB Zuschlag zum VAB
Verkehrsabsetzbetrag € 463 € 798 € 752 € 14.106 € 15.030 € 18.499 € 28.326

 

jährlich Pensionistenabsetzbetrag Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
Grundbetrag Einschleifgrenzen Einschleifgrenzen Partnereinkommen
€ 954 € 20.233 € 29.482 € 1.405 € 23.043 € 29.482 € 2.545

 

Sachbezugswerte

 

  • PKW-Nutzung
    Für die Privatnutzung eines Firmen-PKW sind basierend auf den CO2-Emissionswerten nach dem WLTP-Messverfahren bei Erstzulassung in 2024 folgende Sachbezugswerte anzusetzen:
Sachbezug Fahrzeugtyp CO2-Wert im Zeitpunkt der Erstzulassung nach WLTP max pm
2% alle PKW und Hybridfahrzeuge 2024: über 129 g/km € 960
1,5% ökologische PKW und Hybridfahrzeuge   2024: bis 129 g/km € 720
0% Elektroautos 0 g/km € 0
0% Fahrräder /Krafträder 0 g/km € 0

Die Privatnutzung eines Dienstfahrzeuges (ausgenommen (E-)Fahrrad) schließt ein Pendlerpauschale aus, selbst dann, wenn Kostenbeiträge geleistet werden.

 

  • Firmenparkplatz

Für die Zurverfügungstellung eines Parkplatzes in einer parkraumbewirtschafteten Zone ist für alle Fahrzeuge unverändert ein Sachbezug von monatlich € 14,53 anzusetzen. Dies gilt auch für Elektroautos.

 

  • Zinsersparnis

Für Arbeitgeberdarlehen oder Gehaltsvorschüsse beträgt der Sachbezugswert 2024 für die Zinsersparnis 4,5% (2023: 1%). Sie dazu auch Kapitel „Neue lohnsteuerliche Regelungen / Neue Bewertung bei Arbeitgeberdarlehen mit fixem Zinssatz“, wo über die Erleichterung für unverzinsliche sowie fix verzinste Darlehen und Vorschüsse hingewiesen wird.

  • Sachbezugswert Wohnraum gültig ab 1.1.2024
=Richtwertmietzins 1.4.2023 Bgld Knt Slbg Stmk Tirol Vbg Wien
€/m² Wohnfläche mtl 6,09 7,81 6,85 7,23 9,22 9,21 8,14 10,25 6,67

 

 

 

Pendlerpauschale

Das Pendlerpauschale gilt unverändert ohne Erhöhungsbetrag, der mit 30.6.2023 ausgelaufen ist.

 

in € kleines Pendlerpauschale großes Pendlerpauschale
Entfernung jährlich monatlich jährlich monatlich
2 km – 20 km 0 0 372,00 31,00
20 km – 40 km 696,00 58,00 1.476,00 123,00
40 km – 60 km 1.356,00 113,00 2.568,00 214,00
über 60 km 2.016,00 168,00 3.672,00 306,00

 

Bei Anspruch auf das kleine oder große Pendlerpauschale stehen zusätzlich der Pendlereuro von € 2 pro Jahr und Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zu.

 

Anzahl Fahrten / Monat zum Arbeitsplatz 4 bis 7 Tage 8 bis 10 Tage > 11 Tage
aliquoter Anspruch auf Pendlerpauschale 1/3 2/3 3/3

 

Wird dem Arbeitnehmer ein Dienstauto zur Verfügung gestellt und dessen Privatnutzung als Sach­­bezug versteuert, steht kein Pendlerpauschale zu.

 

Reisespesen

Die Sätze für Tages- und Nächtigungsdiäten im Inland sind unverändert geblieben. Hier zur Erinnerung:

 

Taggeld – Inland Dauer > 3 Std  bis 12 Std aliquot ein Zwölftel € 26,40
Nächtigungsgeld – Inland pauschal anstelle Beleg für Übernachtung € 15,00

 

Km-Geld PKW /Kombi Km-Geld Mitbeförderung Km-Geld Motorrad Km-Geld Fahrrad
€ 0,42 € 0,05 € 0,24 € 0,38